Податкові ризики при продажу частки ТОВ фізичною особою

Так, у Продавця може виникнути інвестиційний прибуток, якщо ціна продажу частки перевищує фактично понесені ним витрати на її придбання, тобто фактично оплачені 60 000 грн. З тексту питання ціна продажу невідома, але продавець частки -фізична сооба самостійно веде облік своїх інвестиційних доходів, і має врахувати, що сума, отримана ним від покупця - це інвестицйний дохід, а 60 тис, підтверджені документами - це витрати. Різниця між доходом та витратами -це його інвестиційний прибуток або збиток.

Для фізичної особи продаж частки у статутному капіталі ТОВ є операцією з інвестиційним активом. Відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на його придбання. У цій ситуації такими витратами є лише фактично внесена до статутного капіталу сума — 60 000 грн. Номінальна вартість частки 900 000 грн не може бути врахована як витрати, якщо вона не була оплачена грошима або майном.

Якщо частку продано, наприклад, за 900 000 грн, об’єкт оподаткування становитиме 840 000 грн: 900 000 грн – 60 000 грн. Із цієї суми Продавець має сплатити ПДФО 18% — 151 200 грн та військовий збір 5% — 42 000 грн. Продавець самостійно декларує такий дохід у річній податковій декларації про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, згідно з пп. 170.2.1 Податкового кодексу України.

Якщо Продавець у декларації зазначить витрати у розмірі 900 000 грн, а не 60 000 грн, податкова служба під час перевірки може виключити неоплачену суму з витрат. Це може призвести до донарахування ПДФО, військового збору та штрафу у розмірі 25% від суми зобов’язання. Для підтвердження витрат у сумі 60 000 грн Продавець повинен мати документи, що підтверджують фактичне внесення коштів або майна до статутного капіталу.

Відповідно до ч. 3 ст. 21 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text учасник товариства має право відчужити свою частку у статутному капіталі лише в тій частині, в якій вона є оплаченою. Оскільки Продавець оплатив лише 60 000 грн із 900 000 грн, він має право відчужити лише оплачену частину частки. Продаж 100% частки за умови її неповної оплати створює ризик оскарження договору та визнання його недійсним у судовому порядку.

Для Покупця основний ризик полягає в тому, що при придбанні 100% частки до нього переходить обов’язок оплатити неоплачену частину внеску до статутного капіталу — 840 000 грн. Якщо ці кошти не будуть внесені у встановлений строк, товариство може прийняти рішення про виключення учасника або зменшення статутного капіталу.

Також для Покупця існує ризик втрати активу у разі визнання договору недійсним через відчуження неоплаченої частки. У такій ситуації повернення сплачених Продавцю коштів може бути ускладненим. Покупцю потрібно зберегти документи про оплату частки Продавцю та документи про подальше внесення 840 000 грн до ТОВ, оскільки ці суми будуть його витратами при майбутньому продажі цієї частки.

ТОВ у цій операції не є податковим агентом, оскільки розрахунки здійснюються між двома фізичними особами. Продавець самостійно визначає інвестиційний прибуток, декларує його та сплачує ПДФО і військовий збір.

Раді допомогти, звертайтесь ще!