Чи підлягає ПДВ компенсація за доставку товару клієнтом

Грошове надходження у вигляді компенсації за доставку від клієнта, який відмовився від товару, може вважатися об’єктом оподаткування ПДВ. Кінцева кваліфікація залежить від документального оформлення платежу у вашому договорі або публічній оферті.

Згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування ПДВ включає будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через третю особу як компенсація вартості товарів чи послуг.

Будь-які компенсації витрат (зокрема транспортних), пов’язані з постачанням, зазвичай розцінюються як частина вартості послуги. Оскільки товар доїхав до клієнта і повернувся, послуга з організації доставки вважається фактично наданою.

В такому випадку необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти та зареєструвати податкову накладну (ПН). У ПН використовується код послуги згідно з ДКПП (наприклад, код основної діяльності або код транспортних послуг 49.41, якщо ви перевиставляєте послуги перевізника).

Але якщо в оферті або правилах магазину зазначено, що у разі відмови від товару клієнт сплачує штраф у розмірі вартості доставки, така сума не є об’єктом оподаткування. Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми штрафів та/або пені, отримані внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань, не включаються до бази оподаткування ПДВ.

В такому впадку ПДВ не нараховується, податкова накладна не складається. У призначенні платежу в банківській виписці має бути чітко вказано: «Штраф за порушення умов договору (відмова від отримання замовлення №...)». Якщо вказано «за доставку», існує ризик донарахування ПДВ під час перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!