Взаєморозрахунки з ФОП: відображення в звітності та додатку 4 ДФ

У Додатку 4ДФ нарахування та виплата доходів на користь ФОП відображаються по факту подій.

Згідно з п.4 розділу IV Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099 у графі 3а зазначається сума доходу, нарахованого ФОП за звітний місяць.

Це сума видаткових накладних або актів виконаних робіт (наданих послуг), складених у звітному місяці. У графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу на користь ФОП у звітному місяці.

Графи 4а, 4, 5а, 5 не заповнюються, а у графі 6 зазначається ознака доходу «157».

Роз’яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/893617.html підтверджують цей порядок заповнення. Вони наголошують, що дані в графах 3а і 3 мають відображати реальні події: нарахування доходу – у місяці складання акту виконаних робіт, а виплату – у місяці фактичного перерахунку коштів.

У Вашій ситуації:

У Додатку 4ДФ за травень 2026 року потрібно:

у графі 3а зазначити суму акту виконаних робіт або наданих послуг, складеного у травні;
у графі 3 зазначити «0,00», оскільки виплати доходу у травні не було;
графи 4а, 4, 5а, 5 залишити незаповненими;
у графі 6 вказати ознаку доходу «157».

Додаток 4ДФ за червень 2026 року буде заповнюватись наступним чином:

у графі 3а зазначити «0,00», оскільки нарахування доходу відбулося у травні, а не у червні;
у графі 3 зазначити суму фактичної оплати, яку здійснили у червні;
графи 4а, 4, 5а, 5 залишити незаповненими;
у графі 6 вказати ознаку доходу «157».

Раді допомогти, звертайтесь ще!