Нюанси відображення результатів перевірки ПДВ у декларації

Результати перевірки за податковим повідомленням-рішенням (ППР) форми «В1» не відображаються у декларації з ПДВ. Реєструвати податкову накладну (ПН) за ст. 198.5 ПКУ за минулий період, який уже був перевірений, не потрібно, оскільки це призведе до подвійного нарахування податкових зобов'язань та повторного зменшення реєстраційного ліміту.

Згідно з п. 200.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 та нормами Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Мінфіну №1204 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0124-16#Text, ППР форми «В1» складається у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування.

Суми, зазначені у ППР форми «В1», не підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ (ні в поточному періоді, ні через уточнюючий розрахунок). Це підтверджується роз'ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41797).

Сума завищеного бюджетного відшкодування та штрафні санкції відображаються податківцями в інтегрованій картці платника податків автоматично після узгодження ППР. Платник має просто сплатити суму донарахувань та штрафу до бюджету.

Якщо за результатами перевірки податківці встановили факт нескладання ПН за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, вони вже врахували цю суму при розрахунку завищення бюджетного відшкодування.

Якщо ви зараз самостійно зареєструєте ПН за ст. 198.5 ПКУ за той самий період, ці зобов'язання потраплять до поточної декларації (або уточнюючого розрахунку), що призведе до повторного нарахування тієї самої суми податку.

ТОбто, самостійна реєстрація ПН за минулий період після акту перевірки є недоцільною, оскільки порушення вже зафіксоване, і сума податку буде стягнута на підставі ППР.

За нереєстрацію ПН податківці можуть окремо надіслати ППР форми «Н» (штраф за нереєстрацію), але сама реєстрація ПН після перевірки не звільняє від штрафу, якщо терміни вже порушені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!