Ризики ідентифікації клієнтів при безкоштовному доступі до застосунку

Можливість ідентифікації (персоніфікації) клієнта створює ризик оподаткування ПДФО та ВЗ.

Податківці в ЗІР, категорія 103.23 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32945 зазначають наступне:

Якщо під час проведення рекламної акції здійснюється розповсюдження рекламного товару, а споживачами реклами є невизначене коло платників податку, то вартість такого товару не розглядається як дохід фізичних осіб – споживачів таких рекламних заходів та, відповідно, не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Разом з тим, якщо в період проведення рекламної акції надаються подарунки, отримувачами яких є конкретні особи, то вартість таких подарунків є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 165.1.39 ПКУ.

Пунктом 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2026 році це 2161,75 грн.

Якщо клієнта можна ідентифікувати - вартість безоплатно отриманого доступу до мобільного застосунку є додатковим благом і підлягає оподаткуванню ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ.

Якщо звичайна ціна доступу менша за цей ліміт, ПДФО та ВЗ не виникають, але все одно слід відобразити цю передачу в Додатку 4ДФ за ознакою доходу «160».

Безоплатне надання доступу до застосунку для цілей ПДВ розглядається як постачання послуг (пп. 14.1.185).

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування при безоплатному постачанні не може бути нижчою за ціну придбання або (для самостійно виготовлених послуг) за звичайну ціну.

Детально у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!