Алгоритм продажу замортизованого основного засобу для ТОВ 3%

Продати ОЗ підприємство може за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем.

Документально:

• наказ керівника на продаж ОЗ;


• договор купівлі-продажу;


• видаткова накладна на передачу покупцю.

Вибуття ОЗ оформіть актом приймання-передачі основних засобів:

• довільної форми з обов’язковими реквізитами первинки (ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», далі – Закон №996)

або

• формою із Наказу Мінфіну від 13.09.2016 №818 «Про затвердження типових форм з обліку та списання основних засобів суб’єктами державного сектору та порядку їх складання» (далі – Наказ №818). Форми первинних документів для бюджетних установ мають право використовувати і суб’єкти господарювання комерційної сфери.

Закрийте інвентарну картку обліку основних засобів та передайте її до архіву.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 10 — списано суму накопиченого зносу (для повністю замортизованого ОЗ — це 100% його вартості).


• Дт 286 Кт 10 — переведено ОЗ до складу активів для продажу (на суму залишкової вартості. Для повністю замортизованого ОЗ сума буде 0 грн).


• Дт 377 Кт 712 — відображено дохід від продажу (договірна вартість з ПДВ).


• Дт 712 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ.


• Дт 943 Кт 286 — списано балансову (залишкову) вартість ОЗ (для повністю замортизованого — 0 грн).

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Оскільки балансова вартість ОЗ на початок місяця продажу дорівнює 0 грн, мінімальна база ПДВ також дорівнює нулю. Відповідно, ПДВ 20% нараховується виключно на фактичну ціну продажу (договірну вартість).

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку автомобіля) – тобто дата акта приймання передачі такого транспортного засобу і переходу права власності до покупця.

Єдиний податок

У юросіб-платників єдиного податку (ЄП) до оподатковуваного доходу потрапить різниця між сумою коштів, що отримали від продажу ОЗ, що продали після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію та їх залишковою вартістю на день продажу (п. 292.2 ПКУ). Тож, за нульової залишкової вартості єдиннику доведеться оподаткувати повну суму виручки від продажу ОЗ.

Продаж фізособі

Якщо покупцем виступатиме фізособа, застерігаємо від «дешевих» продажів або реалізації ОЗ за 1 гривню. Орієнтуйтесь на звичайні ціни.

«Звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПК. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (п. 14.1.71 ПКУ)».

Адже ризикуєте виступити у ролі податкового агента, який зобов’язаний утримати ПДФО та ВЗ як з наданої індивідуальної знижки (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Додатково у матеріалі за посиланням: https://7eminar.ua/news/7322-osnovnii-zasib-zamortizovano-algoritm-risen-dlya-buxgaltera#rishennya-druhe-prodaty

Раді допомогти, звертайтесь ще!