ПДВ: Як уникнути розподілу вхідного кредиту та наслідків

Для уникнення розподілу вхідного ПДВ необхідно документально підтвердити, що придбані товари чи послуги використовуються виключно в оподатковуваних операціях.

Проте загальногосподарські витрати (оренда, зв'язок) зазвичай неможливо розмежувати, тому за ними податківці наполягають на нарахуванні розподільчих податкових зобов'язаннь.

Якщо ви можете чітко ідентифікувати, що конкретні товари, послуги чи необоротні активи призначені лише для діяльності, що оподатковується за ставкою 20% (наприклад, сировина для виробництва продукції), то ПДВ за ними розподіляти не потрібно.

Доказами такого використання є наявність наказів про призначення товарів, калькуляцій собівартості оподатковуваної продукції, лімітно-забірних карток або актів списання, де зафіксовано використання активів саме в оподатковуваних операціях.

Послуги зв'язку, оренди офісу, комунальні платежі та інші адміністративні витрати вважаються активами подвійного призначення, оскільки вони забезпечують функціонування всього підприємства (у тому числі й операції з продажу металобрухту), виокремити їх використання неможливо.

За такими витратами (зв'язок, оренда, к/п) вам слід нарахувати ПЗ на частку, що відповідає питомій вазі неоподатковуваних операцій (продажу металобрухту) у загальному обсязі постачання за квітень.

Якщо ви не нарахували ПЗ у квітні, це призвело до заниження показника рядка 18 декларації. За загальним правилом ст. 123 ПКУ штраф становить 10–25% від суми ПДВ (це якщо це виявлять податківці при перевірці).

Однак, згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, під час дії воєнного стану у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження ПЗ, штрафні санкції та пеня не застосовуються, якщо недоплату сплачено до подання уточнюючого розрахунку. Тобто, якщо Ви самостійно зараз здійснете збільшення зобов'язань, то штрафу можна уникнути.

Оскільки зведена ПН за ст. 199 ПКУ не видається покупцю, штраф за її несвоєчасну реєстрацію становить 2% від обсягу постачання, але не більше 1020 грн за одну ПН (п. 120-1.1 ПКУ).

Для виправлення у червні 2026 року сдійсніть наступні кроки:

1. Розрахуйте частку (ЧВ): у вашому випадку загальний обсяг постачання за квітень — 60 000 грн (35 000 + 25 000). Частка неоподатковуваних операцій (анти-ЧВ) = 25 000 / 60 000 * 100 = 41,67%.
2. Складіть зведену ПН: датою 30.04.2026 складіть зведену ПН з типом причини «08» або «09» та кодом ознаки «2». Нарахуйте ПЗ на суму вхідного ПДВ за загальногосподарськими витратами (оренда, зв'язок тощо), помножену на 41,67%.
3. Зареєструйте ПН: реєстрація в червні буде несвоєчасною, що потягне за собою штраф 2% (до 1020 грн).
4. Подайте уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2026 року. Разом з УР подайте Додаток 5 (Д5), де в Таблиці 1 (рядок 2) зафіксуйте розрахунок частки за перший період.
5. Сплатіть недоплату: Суму ПДВ, що виникла внаслідок нарахування ПЗ, потрібно сплатити на ПДВ-рахунок до подання УР.

Навіть якщо операція була разовою, ви зобов'язані продовжувати застосовувати квітневу частку (41,67%) до всіх вхідних загальногосподарських ПДВ-витрат у травні–листопаді 2026 року, якщо у цих місяцях будуть придбання "подвійного" призначення. Якщо ж пільгових операцій більше не буде, а придбані товари використовуватимуться виключно в оподатковуваних операціях, ПЗ за ст. 199 ПКУ у наступних місяцях можна не нараховувати.

У декларації за грудень 2026 року ви повинні перерахувати частку виходячи з обсягів за весь рік. Оскільки обсяг пільгових операцій (25 000 грн) залишиться незмінним, а обсяг оподатковуваних операцій за рік зросте, підсумкова частка неоподатковуваних операцій значно зменшиться. Це дозволить вам у грудні повернути (відсторнувати) більшу частину нарахованих у квітні ПЗ (п. 199.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!