Правила оформлення НН при списанні браку та акційних товарів

1. Щодо списання товару з причини браку, прострочки термінів використання

Таке списання товару вважається використанням його в негоспподарській діяльності і відповідно Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - склавши зведену ПН типу 1 з причиною невидачі 13.

Правила складання такої ПН наступні - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105):

"Який порядок заповнення податкової накладної, відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, у разі якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись не в господарській діяльності?
Відповідь:
У разі якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись не в господарській діяльності, платник податку не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складає зведену податкову накладну відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), з урахуванням таких особливостей:
у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «1»;
у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «13»;
у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (П.І.Б.);
у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000»;
рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
Таблична частина розділу Б зведеної податкової накладної з типом причини «13» заповнюється з урахуванням таких особливостей:
у графі 2 зазначаються опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), а також дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ;
у графах 3.1, 3.3 зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП);
у графах 4 та 5 зазначається одиниця виміру товарів/послуг;
графи 3.2.1, 6 - 8, 10 та 11 заповнюються у загальному порядку;
графи 3.2.2 та 9 не заповнюються.
У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються."

2. Щодо складання ПН при безоплатній роздачі ТМЦ

Тут вже працює інша норма - п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), відповідно до якої база оподткування ПДВ при постачанні покупних товарів не повинна бути меншою за їх ціну придбання (без ПДВ).

Отже, при безоплатній розрачі фактично відбувається поставка товару за ціною 0 грн.

Тому Ви маєте:

1) скласти звичайну ПН на дату роздачі ТМУ (списання цих ТМЦ) з ціною 0 грн, вона може бути складена як на "неплатнкиа"

2) нарахувати умовні ПЗ з ПДВ від ціни придбання цих товарів та скласти не пізніше останнього дня місяця зведену ПН типу 3 з причиною невидачі покупцю - 15.

Заповнення її наступне:

дата складання - не пізніше останнього дня місяця

тип зведеної - 3 (під п. 188.1 ПКУ)

причина невидачі покупцю - 15

дані продавця - всі Ваші

дані покупця - всі Ваші

в таблиці:

гр. 1 - № з/п

гр. 2 - номенклатура як в ПН, що складена на дату постачання товару, додатково вказати "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ"

гр. 6 - кількість

гр. 7 - ціна (різниця між ціною придбання товару і ціною договору (яка 0 грн.))

графа 8 - 20 (ставка ПДВ)

гр. 10 - база ПДВ

гр. 11 - сума ПДВ

інші графи не заповнюються

Раді допомогти, звертайтесь ще!