Складання податкових накладних при попередній оплаті та відвантаженні товарів

Потрібно на дату отримання п/оплати визнати зобов’язання з ПДВ (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) та скласти ПН, де зазначити номенклатуру згідно з рахунком – фактурою.

Щодо відсутності вхідних кодів за УКТ ЗЕД – блокування згідно з п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n183 ) не повинно бути.

Тому що ПН буде відповідати ознакам безумовної реєстрації як «податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування» (п.п.3.1 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n23 ).

Щодо складення ПН на неплатника ПДВ: у верхній лівій частині ПН « у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо інших реквізитів: «у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Інші реквізити заповнюються в загальному порядку.

У разі відвантаження товарів складаєте на відповідні дати видаткові накладні.

Якщо номенклатура не змінюється – нічого коригувати не потрібно.

Але у разі якщо через певні причини відбувається зміна номенклатури – доведеться на дату відвантаження складати РК з кодом 104 «зміна номенклатури».

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«… якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!