Реекспорт імпортного товару: чи реєструвати податкову накладну

Податкову накладну реєструвати потрібно.

Оскільки товар не був поміщений у митний режим імпорту (не розмитнювався для вільного обігу), операція реекспорту звільняється від оподаткування ПДВ (ставка «Без ПДВ»).

Вивезення товарів за межі митної території України (у тому числі в режимі реекспорту) є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «г» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483.

Тому факт вивезення має бути зафіксований у податковій звітності та підтверджений податковою накладною.

Нульова ставка (0%) застосовується до реекспорту лише у виключних випадках, визначених пп. «б» пп. 195.1.1 ПКУ. Зокрема, це стосується товарів, які раніше були поміщені у режим імпорту і повертаються нерезиденту через невиконання умов договору (п. 5 ч. 1 ст. 86 МКУ).

Тому оскільки у вашому випадку товар перебував на митному складі і не був розмитнений (не перебував у режимі імпорту), умови для застосування нульової ставки не виконуються.

Відповідно до п. 206.5 ПКУ операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування ПДВ, крім випадків, прямо вказаних у законі (п. 3 та п. 5 ст. 86 МКУ). Ваша ситуація підпадає під загальне звільнення.

Відповідно слід сформувати податкову накладну на звільнену операцію, тобто "без ПДВ".

Оскільки при ввезенні товарів ПДВ не сплачувався і податковий кредит не формувався, обов'язок нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ у цій ситуації не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!