Коригування ПДВ при зміні статусу платника: правильні дії продавця

Так, дії продавця є правильними. Перенесення попередньої оплати з одного договору на інший для цілей ПДВ розглядається як повернення авансу за першим договором та отримання авансу за другим.

Оскільки попередня оплата за першим договором більше не є оплатою за товари/послуги за цим договором (через зміну умов), постачальник має право зменшити нараховані податкові зобов'язання. Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 коригування здійснюється на підставі розрахунку коригування (РК).

РК складається до конкретної податкової накладної (ПН). Оскільки первинна ПН була виписана на неплатника ПДВ, то і РК до неї має містити реквізити неплатника (умовний ІПН «100000000000»), навіть якщо на момент складання РК покупець уже зареєстрований платником.

Дата підписання додаткової угоди про зарахування коштів у рахунок іншого договору є датою «першої події» для нового об'єкта оподаткування. Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають на дату зарахування коштів (у даному випадку — дату документального підтвердження їх перенесення на новий договір).

На дату виникнення нових податкових зобов'язань (дата підписання угоди про перенос оплати) покупець уже має статус платника ПДВ. Тому продавець зобов'язаний скласти нову ПН, використовуючи актуальний ІПН покупця та його найменування. Це дозволить покупцю в майбутньому претендувати на податковий кредит за цією операцією згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Цей підхід узгоджується з роз'ясненнями ДПС щодо зарахування попередньої оплати в рахунок іншого договору (наприклад, ІПК від 06.06.2017 №493/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!