Розрахунок ПДВ з орендної плати під час війни України

ПДВ нараховується за ставкою 20% на всю фактичну (пільгову) суму орендної плати (базу оподаткування з урахуванням 50% знижки за Постановою № 634).

Згідно з п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) база оподаткування операцій з постачання послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.

Оскільки Постанова КМУ № 634 офіційно змінює (зменшує на 50%) договірну вартість оренди на час воєнного стану, ПДВ має нараховуватися саме на фактичну (пільгову) суму. Нараховувати ПДВ на повну вартість без знижки було б помилкою.

Згідно з п.п. «б» п. 185.1 ПКУ операції платників ПДВ з постачання послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України, є об’єктом оподаткування ПДВ. Тому послуги з оренди держмайна оподатковуються ПДВ, якщо місцем їх постачання згідно зі ст. 186 ПКУ є митна територія України і особа, що їх надає, є платником ПДВ.

Знижка 50% за Постановою КМУ № 634 зменшує основну вартість послуги оренди (без ПДВ). Розрахунок ПДВ відбувається у кілька кроків:

1. Візьміть базову місячну орендну плату за договором (без ПДВ).

2. Застосуйте знижку 50% (поділіть суму навпіл). Це буде база оподаткування ПДВ.

3. Нарахуйте на отриману суму 20% ПДВ зверху.

Приклад розрахунку:

• Орендна плата за договором (без ПДВ) = 10 000 грн.


• Орендна плата зі знижкою 50% (база оподаткування) = 5 000 грн.


• Сума ПДВ (20% від 5 000 грн) = 1 000 грн.


• Разом до сплати (з ПДВ) = 6 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!