Оренда між ФОП: чи можливі ризики отримання платежів

З точки зору законодавства, орендар може розраховуватися за договором як фізособа (з власної картки), але якщо договір підписаний між двома ФОП, податківці наполягають, що оплати мають проводитися з підприємницького рахунку на підприємницький рахунок.

Отримувати оплату від фізичної особи (не з її підприємницького рахунку) можна, проте це створює суттєві податкові ризики для вас як орендодавця, зокрема ризик перекваліфікації доходу та нарахування додаткових податків.

Податкова служба (ДПС) може вважати витрати на оренду бізнесовими. Якщо оплата здійснена з особистої картки, ці витрати можуть не визнати як підприємницькі. Через це ФОП може втратити право врахувати ці суми у витратах (актуально для загальної системи) або отримати претензії від перевіряючих.

Оскільки договір укладено між ФОПами, отримання грошей на особистий рахунок фізособи створює ризик подвійного оподаткування. Податківці можуть спробувати розцінити такий дохід як звичайний дохід громадянина та вимагати сплати 18% ПДФО та 1,5% військового збору, а також нараховувати штрафи.

1. Ризик перекваліфікації доходу в «цивільний» Податкові органи часто дотримуються позиції, що кошти, які надходять на особистий (картковий) рахунок фізичної особи, а не на її підприємницький рахунок (IBAN, що починається з UA...), не є підприємницьким доходом ФОП.

Наслідки: Такий дохід можуть оподаткувати за загальними правилами для фізичних осіб: 18% ПДФО та 5% військового збору (згідно з Податковим кодексом України, пп. 164.2.5, пп. 167.1 та п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Для того, щоб дохід вважався підприємницьким, він має надходити виключно на рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності.

2. Дотримання умов перебування на 2-й групі єдиного податку ФОП 2-ї групи має право надавати послуги (в тому числі оренду) лише платникам єдиного податку або населенню (Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4).

Якщо оплата надходить від фізичної особи, важливо, щоб у договорі та актах приймання-передачі замовником був зазначений саме ФОП (із вказанням його статусу платника єдиного податку).
Згідно з роз'ясненнями ДПС, якщо замовником у договорі та акті є ФОП-«єдинник», то факт оплати з особистого рахунку або через третю особу сам по собі не позбавляє орендодавця права на спрощену систему, але створює труднощі з ідентифікацією платежу як господарської операції.
3. Ризики фінансового моніторингу Використання особистих рахунків для регулярних підприємницьких платежів є порушенням умов банківського обслуговування. Банк може розцінити такі надходження як незадекларовану підприємницьку діяльність, що призведе до блокування рахунку та вимоги надати підтвердні документи.

4. Комунальні платежі Якщо орендар відшкодовує вам комунальні послуги окремим платежем (не в складі орендної плати), ДПС трактує це як дохід фізичної особи, який не включається до доходу ФОП і оподатковується за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!