Списання товару з роздрібної точки: облікова чи роздрібна ціна

При списанні бою товару в роздрібній торгівлі (де облік ведеться за продажними цінами) необхідно одночасно списати його собівартість на витрати та відсторнувати нараховану торговельну націнку. В акті на списання зазначається роздрібна ціна, оскільки саме за нею товар обліковується на субрахунку 282, проте для цілей обліку та ПДВ обов’язково визначається і його собівартість (ціна придбання).

1. Документальне оформлення
Відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, п. 7 розд. І, у разі встановлення фактів псування цінностей обов’язково проводиться інвентаризація.

Акт списання: Підприємство може використовувати власну форму акта (з дотриманням реквізитів первинного документа). В акті фіксується кількість, роздрібна ціна (для списання з матеріально відповідальної особи та субрахунку 282) та причина псування (бій).
Розрахунок собівартості: Оскільки на субрахунку 282 товар рахується з націнкою, бухгалтер має виділити суму торговельної націнки, що припадає на цей товар, щоб визначити його чисту собівартість для списання на витрати (рахунок 947).
2. Бухгалтерський облік
Згідно з Інструкцією №291 (рахунок 28), при списанні товарів, облік яких ведеться за цінами продажу, балансова вартість (субрахунок 282) зменшується на суму торговельної націнки.

Типові проведення:

Дт 282 Кт 285 (методом «сторно») — списано (анульовано) торговельну націнку, що припадає на розбитий товар.
Дт 947 Кт 282 — списано фактичну собівартість (ціну придбання) товару на інші операційні витрати.
Дт 947 Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (див. нижче).
3. Податкові наслідки
Податок на додану вартість (ПДВ): Оскільки розбитий товар не може бути використаний у господарській діяльності, платник податку зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з Податковим кодексом України, пп. «г» п. 198.5.

База оподаткування: визначається виходячи з вартості придбання товару (ПКУ, п. 189.1).
Оформлення: складається зведена податкова накладна не пізніше останнього дня місяця списання (тип причини 13).
Податок на прибуток: Списання здійснюється виключно за правилами бухгалтерського обліку. Податковий кодекс України не передбачає спеціальних податкових різниць для операцій зі списання зіпсованого товару (окрім випадків, якщо товар придбано у «ризикових» нерезидентів згідно з пп. 140.5.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!