Зменшення ПДФО в Україні при доходах з Польщі ФОП
Так, суму ПДФО, що підлягає сплаті в Україні з іноземного доходу, можна зменшити на суму податку, сплаченого в Польщі. Водночас військовий збір за ставкою 5% сплачується в Україні повністю без права на таке зменшення.
Оскільки особа зареєстрована як ФОП в Україні, вона вважається податковим резидентом України, тобто має центр життєвих інтересів в Україні. Дохід, отриманий через польський ФОП, для цілей оподаткування в Україні розглядається як іноземний дохід фізичної особи, а не як дохід українського ФОП — платника єдиного податку. Тому такий дохід підлягає декларуванню у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 177.11).
Між Україною та Польщею діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна. Відповідно до ст. 23 Конвенції та пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text резидент України має право врахувати суму податку, сплаченого в Польщі, при визначенні свого зобов’язання з ПДФО в Україні.
Військовий збір за ставкою 5% не підпадає під дію міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Тому сума податків, сплачених у Польщі, не зменшує зобов’язання з військового збору, і він підлягає сплаті в Україні з усієї суми іноземного доходу.
Для застосування зарахування необхідно отримати в польському податковому органі (Urząd Skarbowy) офіційну довідку про суму сплаченого податку та про базу або об’єкт оподаткування. Така довідка має бути належним чином легалізована шляхом проставлення апостиля та перекладена українською мовою. Вимога щодо підтвердження сплаченого за кордоном податку передбачена пп. 170.11.2 та п. 13.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
Сума податку, яка зараховується, не може перевищувати суму ПДФО, розраховану в Україні з відповідного доходу, тобто не більше 18%. При цьому зарахуванню підлягає саме податок на дохід. Якщо в Польщі сплачується Ryczałt, може знадобитися підтвердження того, що цей платіж за своєю природою є податком на дохід для цілей застосування положень Конвенції.
Для відображення такого доходу необхідно отримати довідку про сплачений у Польщі податок за відповідний звітний рік, оформити апостиль та переклад, подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, відобразити іноземний дохід у рядку 10.10 декларації із перерахунком у гривню за курсом НБУ на дату отримання доходу, а суму податку, що підлягає зарахуванню, зазначити у рядку 18 розділу V декларації (Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15).
Після цього сплачується різниця з ПДФО, якщо вона виникає, а також військовий збір у розмірі 5% до 1 серпня.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
