Спірні курсові різниці: корекція звітності чи правова аргументація

У вашій ситуації правильніше не доводити, що курсові різниці «не є доходом єдиноподатника», а виправити бухоблікову помилку через уточнену фінзвітність, оскільки курсові різниці за 100 % передоплатою імпортного товару взагалі не повинні були нараховуватись - це немонетарна стаття.

У ситуації, коли ТОВ на 3 групі ЄП здійснило 100 % передоплату нерезиденту за імпортний товар, дебіторська заборгованість за виданим авансом обліковується на субрахунку 371 та відповідно до п. 4 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17 є немонетарною статтею, оскільки буде погашена отриманням товару, а не грошовими коштами.

Згідно з п. 7 та п. 8 НП(С)БО 21 немонетарні статті в іноземній валюті не підлягають перерахунку на дату балансу, а курсові різниці за ними не визначаються. Тому нарахування курсових різниць на 31.12.2025 р. за авансом нерезиденту є бухгалтерською помилкою.

Відповідно, сума, відображена на рахунку 714 та у рядку 2160 «Інші доходи» Звіту про фінансові результати, не повинна була формуватись взагалі.

У такій ситуації більш правильний варіант - виправити помилку шляхом уточнення фінансової звітності та надати податковій пояснення, що курсові різниці були нараховані помилково через некоректне застосування норм НП(С)БО 21.

У поясненні можна зазначити, що заборгованість за виданим авансом є немонетарною статтею, курсові різниці за нею не визначаються, сума доходу у рядку 2160 виникла помилково, підприємством виправлено помилку та подано уточнену фінансову звітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!