Облік рекламних послуг від нерезидента: ПДВ, ПН та декларація

При отриманні рекламних послуг від Meta Platforms Ireland Limited платник ПДВ в Україні зобов’язаний самостійно нарахувати ПДВ за правилами ст. 208 ПКУ. Податкова накладна з типом причини «14» складається отримувачем послуг, але продавцем у ній зазначається нерезидент, а не власне підприємство.

Податкова накладна при отриманні послуг від нерезидента заповнюється відповідно до Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text. Для операцій за ст. 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text використовується тип причини «14».

У такій ПН:
— у графі «Постачальник (продавець)» зазначається «META PLATFORMS IRELAND LIMITED, Ireland»;
— ІПН продавця — «500000000000»;
— власний ІПН підприємства зазначається лише у графі покупця;
— продавцем і покупцем одночасно ваше підприємство бути не повинно. (див. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-539470.html роз'яснення ДПС)

Податкові зобов’язання відображаються у рядку 6.1 декларації з ПДВ відповідно до п. 208.2 ПКУ. База оподаткування визначається за ст. 190.2 ПКУ — за договірною вартістю послуг, перерахованою у гривню за курсом НБУ на дату першої події.

Рядок 13.1 декларації з ПДВ заповнюється лише після реєстрації такої ПН в ЄРПН. Тому якщо у BAS автоматично заповнюється лише рядок 6.1, але не 13.1, зазвичай це означає, що:
— ПН ще не зареєстрована - тобто в програмі не введено реєстрацію взіного поадтковог документу, або якщо введено - не заначено рядок делкарації, бо в цьому документі його потріно обирати вручну зі списку.

Право на податковий кредит виникає відповідно до п. 198.2 ПКУ після реєстрації ПН в ЄРПН.

Щодо «подвійного ПДВ», якщо Meta додає VAT у рахунок, це зазвичай означає, що рекламний акаунт налаштований як B2C (фізична особа або неплатник ПДВ). У такому випадку Meta застосовує власний механізм оподаткування електронних послуг.

Але для українського платника ПДВ це не скасовує обов’язок самостійного нарахування ПДВ за ст. 208 ПКУ, оскільки місцем постачання рекламних послуг відповідно до ст. 186.3 ПКУ є місце реєстрації отримувача послуг, тобто Україна.

Щоб уникнути фактичного подвійного навантаження, у рекламному кабінеті Meta потрібно:
— зазначити статус бізнес-клієнта;
— вказати ІПН платника ПДВ;
— налаштувати акаунт як B2B.

Після цього Meta зазвичай перестає включати VAT до рахунків, а підприємство самостійно нараховує український ПДВ за механізмом reverse charge.

Використання документа «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Покупка, комісія» у 1С/BAS є нормальним способом оформлення таких операцій,

У картці контрагента бажано зазначити:
— статус «нерезидент»;
— країну реєстрації;
— валюту договору.

в документі надзодження ставите "без ПДВ".
На підставі надходження товарів та послуг слід створити: 1) податкову накладну (код 14 невидачі, поставити галочку "зареєстрована в ЄРПН), вид операціїї - "роботи від нерезидента", він є в конфігураціїї в стандратних налаштуванняз і з'являється у вікні вибору. - це дає заповення рядку 6.1 , вона дасть проведення ДТ6442 Кт6412

2) рехстрація вхідного податковог документу, в якому обрати (там є вибір) рядок деклараціїї 13.1 (в останній графі вкладки "номенклатура поставки"), в першій вкладці поставити вручну дату реєстрації. та дату виписки. Провести документ. Дасть нам проведення Дт6412 Кт6442

Типова кореспонденція рахунків:

Отримано рекламні послуги — Дт 93 – Кт 632

Нараховано ПДВ за ст. 208 ПКУ - це проведення дає перша податкова накладна з кодом 14 — Дт 6442 – Кт 6412

Віднесено ПДВ до податкового кредиту - це продвеення дає нам "реєстрація взідног податковог документу" — Дт 6412 – Кт 6442

Після цього обидві операціїї підтягнуться до автоматичнох деклараціїї з ПДВ коректно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!