Вимоги до оренди офісу для новоствореного ТОВ та 20-ОПП

Так, ТОВ може бути зареєстроване за адресою прописки директора без договору оренди, але для мінімізації податкових ризиків бажано оформити безоплатний договір позички

Реєстрація новоствореного ТОВ за домашньою адресою директора (який одночасно є засновником) законодавством прямо не заборонена. Податкова служба також визнає можливість використання місця проживання керівника або засновника як основного місця обліку юридичної особи, що підтверджується роз’ясненням ДПС від 15.02.2023 https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/654314.html.

Водночас, якщо квартира фактично використовується ТОВ як місце здійснення діяльності або офіс, відносини між фізособою-власником житла та ТОВ бажано документально оформити.

Договір оренди у такій ситуації не є обов’язковим, але його укладення створює додаткові податкові наслідки. Відповідно до ч. 1 ст. 759 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3701 договір найму (оренди) є оплатним, а отже у ТОВ виникають обов’язки податкового агента щодо нарахування та сплати ПДФО, військового збору та подання додатка 4ДФ. Крім того, ч. 2 ст. 813 ЦКУ передбачає, що юридична особа може використовувати житло лише для проживання фізичних осіб, що формально створює ризик претензій щодо використання квартири під офіс.

Саме тому на практиці багато фахівців рекомендують оформлювати договір позички (безоплатного користування). Такий договір дозволяє документально підтвердити право ТОВ користуватися адресою без сплати орендної плати та без виникнення орендних податкових зобов’язань.

Теоретично ТОВ може працювати і без будь-якого договору, особливо якщо фактичної офісної діяльності у квартирі немає, а адреса використовується лише як юридична. Однак у такому випадку податкова може трактувати користування квартирою як безоплатне надання послуг або намагатися довести приховані орендні відносини.

Щодо форми № 20-ОПП, то її подання є обов’язковим, якщо місце проживання керівника або засновника є місцем обліку юридичної особи чи пов’язане із здійсненням діяльності. Повідомлення подається протягом 10 робочих днів після державної реєстрації ТОВ.

Відповідно до роз’яснення ДПС від 15.02.2023, у формі № 20-ОПП зазначаються такі дані: у графі 3 «Тип об’єкта оподаткування» - тип житла згідно з довідником, наприклад:«682 - квартира», «685 - житловий будинок», «293 - котедж». У графі 9 «Стан об’єкта оподаткування»: «8 - орендується».

Також слід врахувати, що реєстрація ТОВ за домашньою адресою може призвести до втрати пільги з податку на нерухоме майно щодо такого житла відповідно до п.п. 266.4.3 ПКУ. Податкова практика виходить із того, що самого факту реєстрації місцезнаходження юрособи за адресою квартири вже достатньо для втрати пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!