Запізнена реєстрація ПН: як правильно нарахувати зобов'язання

Так, ви абсолютно правильно визначили — податкову накладну (ПН), зареєстровану із запізненням (18.05), ви маєте право включити до податкового кредиту в декларації за травень. Зведену компенсуючу ПН слід виписати останній днем місяця, у якому виникло право на податковий кредит, тобто 31.05.

Згідно з п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 у разі несвоєчасної реєстрації ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), покупець має право на включення сум ПДВ до податкового кредиту:

у звітному періоді, в якому ПН зареєстровано в ЄРПН;
або в будь-якому наступному періоді протягом 365 календарних днів з дати складання такої ПН (шляхом подання уточнюючого розрахунку — до періоду реєстрації).

Оскільки ваша ПН від 02.04 була зареєстрована 18.05, право на податковий кредит виникає саме у травні. Включати її в декларацію за квітень не можна, оскільки на момент подання квітневої декларації ПН ще не була зареєстрована.

Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань (згідно з п. 198.5 або п. 199.1 ПКУ) безпосередньо пов'язане з виникненням права на податковий кредит. Обов'язок нарахувати компенсуючі зобов'язання виникає у тому звітному періоді, у якому за операцією з придбання товарів/послуг виникло право на податковий кредит.

Оскільки через запізнілу реєстрацію постачальником право на податковий кредит у вас з'явилося лише у травні, то і компенсуючі зобов'язання мають бути нараховані у травні. Відповідно, зведена компенсуюча ПН має бути складена датою 31.05.

Раді допомогти, звертайтесь ще!