Правила визначення необ’єктності ПДВ для нерезидентів у послугах

Так, ваші дії є цілком правильними. Оскільки замовником послуг є нерезидент, операція зі створення відеоаудіовізуального твору не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце її постачання розташоване за межами митної території України.

Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Ваші послуги прямо підпадають під дію пп. «з» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, який включає послуги з виробництва та компонування відеофільмів, кінофільмів, анімаційних (мультиплікаційних) фільмів, телевізійних програм, рекламних фільмів, фоторекламних матеріалів та комп’ютерної графіки.

Також створення твору можна розглядати як «створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності» згідно з пп. «а» п. 186.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

В обох випадках (і за підпунктом «а», і за підпунктом «з») місце постачання визначається за замовником.

Оскільки замовник (отримувач послуг) — нерезидент із США (Чікаго), місце постачання послуг вважається таким, що знаходиться за межами України. Отже, ПДВ не нараховується, податкова накладна не складається, а операція відображається у рядку 5 декларації з ПДВ та у додатку Д4.

Щоб уникнути ризику перекваліфікації послуг податківцями у «інші послуги» (за п. 186.4 ПКУ, де ПДВ 20%), використовуйте термінологію, максимально наближену до ПКУ:

Предмет договору: «Виконавець зобов’язується надати Замовнику послуги з виробництва та компонування відеоаудіовізуального твору (відеофільму) [назва]...» або «Послуги зі створення за замовленням об’єкта права інтелектуальної власності (аудіовізуального твору)...».
Технічне завдання (ТЗ): Деталізуйте етапи, що підтверджують саме виробництво та компонування: розробка сценарію, зйомка, монтаж (компонування), накладання звуку, створення комп’ютерної графіки.
Акт наданих послуг: «Послуги з виробництва та компонування відеофільму згідно з Договором №... від ... надані в повному обсязі. Результат послуг передано Замовнику в електронному вигляді (або на носії)».
Додатки: Бажано зафіксувати передачу майнових прав інтелектуальної власності на створений твір замовнику, що додатково підтвердить відповідність пп. «а» п. 186.3 Податкового кодексу України.

Уникайте загальних формулювань на кшталт «інформаційні послуги», «маркетингові послуги» або просто «послуги з просування», оскільки щодо них існують суперечливі трактування місця постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!