Облік продажу старого основного засобу: правильні проводки і суми

При продажу повністю замортизованого основного засобу із залишковою вартістю 0 грн субрахунок 286 також відображається з нульовою вартістю, тому подвійного списання по кредиту 104 рахунку не виникає. На рахунку 902 сума не формується, у такій операції використовується субрахунок 943.

Відповідно до НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність», необоротний актив, щодо якого прийнято рішення про продаж, переводиться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу. НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».

Якщо на рахунку 104 обліковується первісна вартість 15 000 грн, а на рахунку 131 — знос 15 000 грн, то спочатку списується накопичений знос.

Списано накопичений знос — Дт 131 – Кт 104 — 15 000,00 грн

Після цього залишкова вартість об’єкта дорівнює 0 грн і по конкретному об’єкту рахунок 104 вже фактично закритий.

Далі здійснюється переведення на субрахунок 286 відповідно до НП(С)БО 27. Оскільки залишкова вартість дорівнює нулю, проводка також буде з нульовою сумою.

Переведено ОЗ до складу активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 104 — 0,00 грн

Тому подвійного списання не виникає. Перша проводка списує первісну вартість за рахунок накопиченого зносу, а друга лише формально відображає переведення активу із нульовою залишковою вартістю.

Дохід від продажу такого об’єкта відображається на субрахунку 712 відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Відображено дохід від продажу ОЗ — Дт 377 (361) – Кт 712 — на суму продажу

Якщо ТОВ є платником ПДВ, податкові зобов’язання нараховуються виходячи з договірної вартості продажу. Відповідно до ст. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування не може бути нижчою за балансову вартість на початок звітного періоду. Оскільки залишкова вартість дорівнює 0 грн, ПДВ нараховується лише із ціни продажу.

Нараховано ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списання собівартості реалізованого активу здійснюється через субрахунок 943, а не 902, оскільки реалізується не товар, а необоротний актив, переведений до складу оборотних активів для продажу.

Списано собівартість реалізованого активу — Дт 943 – Кт 286 — 0,00 грн

Взгагалі, при нульовій залишковій вартості, таку проводку- переведення на разунок 286 - можна і не здійснювати . бо вона не має суми, а списати при продажу з нульовою сумою одразу з рахунку 104 - тобто Дт 943 – Кт 104, але оскілкьи програма зазвичай робить стандартні проведення при застосуванні документа "Передача ОЗ" і підставляє разунок з яког списуєтсья ОЗ, саме 286, краще все ж провести, щоб одиниця ОЗ акуратно списалася.

В програмі обліку:доумент "Підготвока до продажу" спише аморизацію, та переведе нульовий ОЗ на 286. Документом "Передача ОЗ " оформлюється сам продаж, він аналгічний документу "реалізація", але все ж налаштований саме для продажу ОЗ , які раніше були переведені до групи продажу.

Рахунок 902 «Собівартість реалізованих товарів» у такій операції не застосовується, оскільки він використовується для товарів, придбаних для перепродажу. Для реалізації необоротних активів, переведених на субрахунок 286, застосовується саме субрахунок 943 відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Документальне оформлення операції може включати наказ керівника про продаж основного засобу, акт приймання-передачі та видаткову накладну. Якщо підприємство є платником ПДВ, складається також податкова накладна відповідно до Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!