Обов'язок складання податкової накладної для активного споживача ПДВ

Так, у активного споживача — платника ПДВ виникає обов’язок скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН на всю вартість відпущеної електроенергії. Взаємозалік, передбачений Порядком № 2651, для цілей оподаткування ПДВ вважається отриманням «іншого виду компенсації».

Для операцій з постачання електричної енергії тимчасово встановлено обов'язкове застосування касового методу визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту згідно з п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035.

Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 касовий метод передбачає виникнення податкових зобов'язань на дату:

зарахування коштів на банківський рахунок;
отримання інших видів компенсації вартості поставлених товарів.

Механізм самовиробництва, визначений у Порядку продажу та обліку електричної енергії, виробленої активними споживачами передбачає односторонній взаємозалік вартості відпущеної та спожитої електроенергії.

З погляду податкового законодавства, такий взаємозалік є «іншим видом компенсації». Отже, на дату проведення взаємозаліку (яка зазвичай фіксується в акті купівлі-продажу або розрахунковому документі постачальника) у активного споживача виникають податкові зобов'язання на суму проведеного заліку. Якщо вартість відпущеної енергії перевищує вартість спожитої і споживач отримує залишок коштами, на цю суму зобов'язання виникають на дату отримання грошей.

Оскільки постачання електроенергії має безперервний або ритмічний характер, активний споживач має право складати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано компенсацію (проведено взаємозалік або отримано кошти), згідно з п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!