Повернення товару та проблеми з реєстрацією РК по ПДВ

На жаль, але у Вашому випадку все одно доведеться відобразити зменшення податкового кредиту.

Справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Тому незважаючи на відсутність реєстрації в ЄРПН, Ви відображаєте такий РК в декларації з ПДВ в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Та також заповнююється додаток 1 таблиця 2.1 "Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %"

Також вважаємо, що не повинно бути і штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК в ЄРПН, якщо такий РК направлено в ЄРПН своєчасно.

Після розблокування він буде вважатися зареєстрованим своєчасно:

згідно з роз'ясненнями податківців, «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» ( посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Також слід пам’ятати, що розблокувати такий РК повинен постачальник, який склав його.

Разом з цим покупець – платник ПДВ має право ініціювати подання копій документів та пояснень:

«подання письмових пояснень та копій документів до розрахунків коригування, у яких передбачено зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, має право ініціювати отримувач (покупець), для чого:

отримувач (покупець) надсилає такі пояснення та копії документів постачальнику (продавцю) через електронний кабінет в електронній формі з накладенням кваліфікованого електронного підпису;

постачальник (продавець) подає такі пояснення та копії документів з накладенням кваліфікованого електронного підпису до контролюючого органу;

отримувачу (покупцю) надходить в електронний кабінет інформація щодо дати подання пояснень та копій документів постачальником (продавцем) і результату розгляду комісією регіонального рівня таких пояснень та копій документів» (п.5 Порядку № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ).

Але підкреслюємо – це право, але не обов’язок покупця – платника ПДВ.

Тому відсутність таких дій з його боку ніяк не може бути причиною для застосування штрафу в розмірі 50% суми ПДВ за відсутність зареєстрованого РК на момент перевірик (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Щодо бухгалтерського обліку повернення товару покупцем (цифри умовні ):

Дт281 – Кт631 на суму 10000 грн. «сторно» (вартість товару б/ПДВ);

Дт6442 – Кт631 на суму 2000 грн. «сторно» (відображено суму ПДВ );

Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 2000 грн. «сторно» (відображено зменшення податкового кредиту );

Дт311 – Кт631 на суму 12000 грн. – отримані кошти від постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!