Оподаткування доходів ФОП-наследників від аренди: нюанси та питання

Оскільки смерть орендодавця не є підставою для розірвання договору, то продовжуйте нараховувати в обліку орендну плату знеособлено, без відображення в 4ДФ.

Якщо орендодавець помер, а спадкоємці поки не прийняли спадщину, то орендар не повинен нараховувати дохід такій фізособі, утримувати з нього ПДФО та військовий збір та сплачувати їх суму до бюджету. Адже в такому разі платник цих податків – орендодавець відсутній.

Саме так рекомендують податківці в ЗІР ,103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35407 та листі від 07.09.2015 №19077/6/99-99-17-02-01-15.

Отже, за звітний місяць, у якому сталася смерть орендодавця, підприємство востаннє відображає в додатку 4ДФ нараховану, виплачену на його користь орендну плату.

Після смерті орендодавця підприємство нараховує орендну плату у строки, передбачені договором, але не утримує ПДФО і ВЗ, не відображає таку орендну плату в додатку 4ДФ.

Щоб відокремити в обліку договір оренди землі з померлим орендодавцем, можна перевести таких кредиторів на окремий субрахунок, наприклад 6856 «Розрахунки за договорами оренди, де орендодавець помер». Тоді буде зрозуміло, чому з такої орендної плати не утримано ПДФО та ВЗ.

В бухобліку нарахування: Дт 23,91 Кт 6856.

Після того, як з’являться спадкоємці фізособи, переводите нараховану орендну плату із субрахунка 6856 на відповідний субрахунок до рахунка 685/спадкоємець, утримуєте ПДФО 18%, ВЗ 5% і робите виплату спадкоємцям нарахованої за весь період орендної плати, за мінусом податків, які перераховуєте до бюджету.

Ознака доходу: «196» (дохід від надання нерухомого майна в оренду).

Чому не діє ставка 0% для першої черги спадкування

Нульова ставка ПДФО для спадкоємців першої черги (ст. 174 ПКУ) діє виключно в момент оформлення права на спадщину у нотаріуса. Вона не звільняє підприємство від обов'язку утримувати податки при подальшій виплаті грошового боргу на користь фізичної особи в загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!