Списання корпоративних витрат на алкоголь: ПДВ та наказ

Податок на прибуток

ПКУ не вимагає коригування бухгалтерського фінансового результату на вартість алкоголю, спожитого під час корпоративних чи представницьких заходів. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку та зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток як у малодохідників, так і у високодохідників.

ПДВ

Підприємство має право на податковий кредит (ПК) на підставі податкової накладної, зареєстрованої постачальником (METRO).

Подальші дії залежать від документального оформлення:

• Якщо захід оформлено як внутрішній корпоратив, відпочинок чи звичайні збори колективу, використання алкоголю визнається негосподарською діяльністю. Підприємство зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання (ПЗ) згідно з п.п. «г» п. 198.5 ПКУ та зареєструвати зведену ПН з типом причини «13».
• Якщо захід документально оформлено як представницькі витрати (ділові переговори з партнерами, клієнтами) або як рекламний захід (презентація товарів/послуг для контрагентів), компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються. Ділова мета має бути підтверджена наказом керівника, програмою заходу, кошторисом та офіційним звітом про результати.

Оформлення міцного алкоголю для внутрішніх зборів суто сумісного колективу як «господарських витрат» несе високі ризики донарахувань ПДВ з боку ДПС під час перевірки.

ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Якщо частування проводиться у форматі «шведського столу» або відкритого фуршету, де неможливо визначити, хто з присутніх і в якій кількості спожив товар (відсутність персоніфікації), об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ у конкретної особи не виникає.

Для мінімізації ризиків у наказі та акті списання слід чітко зазначити, що захід мав знеособлений характер, а доступ до фуршету був вільним для всіх учасників (працівників та запрошених партнерів).

За відсутності індивідуального доходу база для нарахування ЄСВ також повністю відсутня.

Бухгалтерський облік

Придбаний алкоголь спочатку оприбутковується на субрахунок 209 «Інші матеріали».

• При списанні на захід витрати відображаються залежно від мети:
  На субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» — у разі проведення внутрішнього некомерційного корпоративу (разом із нарахуванням ПДВ за кредитом рахунку 641/ПДВ).
• На субрахунку 93 «Витрати на збут» — у разі проведення офіційного рекламного або представницького заходу для клієнтів і партнерів.

Додатково у матеріалі "Новорічний корпоратив і подарунки працівникам на корпоративі" https://7eminar.ua/news/2653-novoricnii-korporativ-i-podarunki-pracivnikam-na-korporativi

Раді допомогти, звертайтесь ще!