Розрахунок і сплата екологічного податку для нафтобази: нюанси

Екологічний податок

Нафтобази зазвичай сплачують екологічний податок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами. До таких джерел належать резервуари для зберігання нафтопродуктів (випаровування палива через дихальні клапани), естакади наливу, промислові котли опалення та дизельні генератори (окрім класифікованих за кодом УКТ ЗЕД 8502 на період дії особливих пільг).

Розрахунок здійснюється бухгалтером самостійно на основі фактичних обсягів викидів. Дані щодо переліку речовин беруться з Дозволу на викиди забруднюючих речовин (наприклад, неметанові леткі органічні сполуки).

Знаходимо ставки податку (Нпі). Вони наведені у ст. 243 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6042) за кожну речовину окремо.

Проводимо розрахунок за формулою (п.249.3 ПКУ ):

Пвс = Σ (Мі × Нпі) або Пвс = М1 × Нп1 + М2 × Нп2 + ... + Мі × Нпі, де:М1, М2 ... Мі — фактичні обсяги викидів речовин у тоннах (т);

де Нпі — ставки податку у поточному році за тонну і-тої речовини (грн/т).

Отримана сума — це екоподаток, який вноситься до Додатка 1 Декларації за звітний квартал.

У Дозволі на викиди ви знайдете назви речовин та їх допустимі параметри, але показник Мі (фактичний викид) розраховується бухгалтером або екологом щокварталу відповідно до реального обсягу реалізації (товарообігу) нафтопродуктів.

Рентна плата за спеціальне використання води та користування надрами

Обов'язок платити ці податки виникає лише у тому випадку, якщо нафтобаза є первинним водокористувачем. Тобто підприємство має власну свердловину, водозабір або забирає воду безпосередньо з водних об’єктів (поверхневих чи підземних) за допомогою технічних пристроїв. Для такої діяльності обов'язково потрібен Дозвіл на спеціальне водокористування.

Якщо нафтобаза отримує воду виключно за договором з водоканалом (або іншим постачальником) і є вторинним водокористувачем, рентна плата за воду та за користування надрами не сплачується.

За наявності власної свердловини нафтобаза зобов'язана щоквартально обчислювати та сплачувати два різні види рентної плати:

1. Рентна плата за спеціальне використання води (ст. 255 ПКУ)

Цей платіж здійснюється безпосередньо за обсяг використаної води як природного ресурсу. Розрахунок проводиться у Додатку 5 до Податкової декларації з рентної плати за формулою:

Р вод = Vф х Cв х Kп

Vф - фактичний обсяг використаної води за звітний період за показаннями лічильника (м3)

Cв - ставка рентної плати за 1 м3 (встановлена п. 255.5 ПКУ, залежить від регіону та джерела води — підземна чи поверхнева);

Kп - коригуючі коефіцієнти (наприклад, коефіцієнт 5 у разі перевищення ліміту, встановленого у дозволі, або коефіцієнт 2 за відсутності лічильника).

2. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин (ст. 252 ПКУ)

Оскільки підземна вода офіційно класифікується як корисна копалина загальнодержавного значення, нафтобаза має платити за її вилучення з надр. Розрахунок проводиться у Додатку 1 до Декларації за формулою (п. 252.18 ПКУ):

Рентна плата (Пзн) = Vф × Вкк × Свнз × Кпп,

де Vф – обсяг видобутої корисної копалини у звітному періоді (наприклад, тонни, кубічні метри);

Вкк – вартість однієї одиниці видобутої копалини (наприклад, грн/тонна, грн/куб.м);

Свнз – встановлена ставка рентної плати, що визначає розмір рентної плати за одиницю копалини;

Кпп – коригуючий коефіцієнт, що визначають залежно від виду корисної копалини (мінеральної сировини) та умов її видобування

Періодичність, звітування та сплата

Базовий звітний період — календарний квартал. Розрахунок обох платежів у додатках ведеться наростаючим підсумком з початку року.

Подається Податкова декларація з рентної плати, до якої одночасно додаються Додаток 1 (за надра) та Додаток 5 (за воду). Строк подання — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Обчислені суми рентної плати (окремо за кожним кодом бюджетної класифікації для води та надр) сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Додатково у матеріалі "Екологічний податок: ставки, порядок та строки сплати" https://7eminar.ua/news/7580-ekologicnii-podatok-2025

«Рентна плата: порядок і строки сплати» https://7eminar.ua/news/890-rentna-plata-xto-splacuje-i-yak-zvitujetsya

Раді допомогти, звертайтесь ще!