Обов'язки ФОП щодо акцизу на столові вина в роздріб

Ви правильно визначили основну проблему: продаж столових вин ФОП на єдиному податку дозволений без ліцензії, але роздрібний акциз 5% необхідно нараховувати, відображати у чеках РРО/ПРРО та декларувати. Тому відсутність акцизу в чеках і неподання декларацій є порушенням.

Відповідно до Закон Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального 3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text, ліцензія на роздрібну торгівлю столовими винами не потрібна.

При цьому право працювати на спрощеній системі зберігається, оскільки Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ дозволяє ФОП-єдинникам продавати столові вина.

Але потрібно дуже уважно перевірити асортимент.

Якщо продаються:
— кріплені вина;
— вермути;
— ігристі вина;
— алкогольні коктейлі;
— глінтвейн;
— напої з додаванням спирту, ароматизаторів або цукру,

то це вже не столові вина, і тоді:
— потрібна ліцензія;
— ФОП втрачає право на спрощену систему.

Тому правильно, що ви запросили накладні та перевіряєте коди УКТ ЗЕД.

Коди груп 2204–2206 дійсно належать до алкогольних напоїв та підакцизних товарів.

Відповідно до пп. 215.3.1 ПКУ столові вина є підакцизними товарами.

Роздрібний акциз:
— ставка 5%;
— сплачується з вартості реалізованого товару;
— декларується щомісячно.

Обов’язок подання декларації передбачений п. 223.2 ПКУ.

Тому навіть без ліцензії декларація акцизного податку повинна подаватися.

У чеках РРО/ПРРО необхідно:
— зазначати код УКТ ЗЕД;
— відображати суму акцизного податку окремим рядком.

Відповідно до Закон про застосвування реєстраторів розрахункових операцій (Закон про РРО) https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80 та Положення про форму та зміст розрахункових документів, для підакцизних товарів код УКТ ЗЕД у чеку є обов’язковим реквізитом.

Якщо в чеках не відображався акциз:
— податкова може визнати чеки оформленими з порушенням;
— можливі штрафи за порушення застосування РРО;
— можливі донарахування акцизу.

При цьому саме по собі неподання декларацій з акцизу автоматично не позбавляє права на єдиний податок.

Ризик втрати спрощеної системи виникає, якщо:
— фактично реалізовувався алкоголь, заборонений для ЄП;
— здійснювалася діяльність, не дозволена для єдинників.

На що ще потрібно звернути увагу:

— чи всі товари дійсно є столовими винами;
— чи немає коктейлів або глінтвейну;
— чи правильно запрограмований РРО/ПРРО;
— чи зазначені коди УКТ ЗЕД;
— чи ведеться облік товарних запасів.

Форма ведення обліку товарних запасів, затверджена Наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text застосовується при торгівлі підакцизними товарами.

Також потрібно:
— подати пропущені декларації акцизного податку;
— самостійно донарахувати та сплатити акциз;
— виправити налаштування Poster/PРРО;
— перевірити правильність номенклатури та кодів УКТ ЗЕД у чеках.

Щодо військового збору, Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 та ПКУ передбачають, що з 2025 року ФОП-єдинники також сплачують військовий збір.

Раді допомогти, звертайтесь ще!