ПДВ: Чи є зведена ПН по комуналці касовим методом

Наявність позначки «Зведена» у податковій накладній (ПН) на комунальні послуги не обов'язково означає застосування касового методу.

Зведена податкова накладна з кодом ознаки «4» може складатися у двох різних випадках, які важливо розрізняти:

Ритмічні постачання (загальне правило): Згідно з п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 якщо постачання товарів або послуг одному покупцю має ритмічний характер (два і більше разів на місяць), постачальник може складати одну зведену ПН не пізніше останнього дня місяця. У цьому випадку податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події» (або на дату оплати, або на дату підписання акта), але документ оформлюється один на весь обсяг за місяць.

Касовий метод (спеціальне правило): Для сектору енергетики та комунальних послуг діє обов'язковий касовий метод. Так, відповідно до п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, для операцій з постачання електричної, теплової енергії, водопостачання та водовідведення діє касовий метод.

Щоб остаточно визначити метод, зверніть увагу на дату складання ПН:

Якщо дата ПН збігається з датою оплати (а акт був раніше) — це касовий метод.
Якщо дата ПН — останній день місяця, а сума відповідає обсягу спожитих послуг за актом (незалежно від того, чи була оплата) — це ритмічна зведена ПН за правилом першої події.
Також інформація про застосування касового методу має бути зазначена у договорі з постачальником комунальних послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!