Правильне складання акта виконаних робіт та нарахування ПДВ

Лікарня повинна складати акт виконаних робіт та нараховувати ПДВ на всю суму орендної плати (100%), визначену договором. До бюджету перераховується 30% від суми орендної плати без урахування ПДВ, тоді як вся сума ПДВ має бути сплачена лікарні для забезпечення реєстрації податкової накладної.

Лікарня (балансоутримувач) є стороною договору, яка фактично надає послугу оренди в повному обсязі. Розподіл коштів між бюджетом та лікарнею є лише механізмом розрахунків, встановленим законодавством, і не змінює обсяг наданої послуги. Згідно зі статтею 9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 первинний документ має відображати зміст та обсяг господарської операції. Оскільки об'єкт оренди передано повністю, акт складається на 100% вартості послуги (20 000,00 грн без ПДВ).

Операція з надання комунального майна в оренду є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за ставкою 20% (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

ПДВ нараховується на всю договірну вартість послуги (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Орендодавець зобов'язаний скласти ПН на всю суму орендної плати, яка підлягає розподілу, незалежно від того, як саме орендар перераховує кошти. Це підтверджується роз'ясненнями податкових органів (див. підкатегорію 101.13 ЗІР ).

Порядок розподілу орендної плати (70/30) регулюється Законом №157-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/157-20#Text та відповідними рішеннями місцевих рад.

Сума без ПДВ: 20 000,00 грн.
ПДВ (20%): 4 000,00 грн.
Загальна сума до сплати орендарем: 24 000,00 грн.

Як правильно розподілити оплату:

До Міськбюджету (30% від бази): 20 000,00 грн × 30% = 6 000,00 грн (без ПДВ).
До лікарні (70% від бази + 100% ПДВ): (20 000,00 грн × 70%) + 4 000,00 грн = 18 000,00 грн.

Такий розподіл є критично важливим, оскільки лікарня як платник ПДВ повинна отримати повну суму податку (4 000,00 грн) для того, щоб мати можливість зареєструвати податкову накладну в ЄРПН та сплатити цей податок до бюджету у складі своєї декларації. Якщо перерахувати до бюджету 30% "з ПДВ", у лікарні виникне нестача коштів для виконання податкових зобов'язань за цією операцією.

Перевірте умови договору оренди та рішення місцевої ради про розподіл орендної плати. Зазвичай у платіжних інструкціях на 30% зазначається "без ПДВ", а в інструкції на 70% — "у т.ч. ПДВ зі всієї суми оренди".

Раді допомогти, звертайтесь ще!