Податкові наслідки угоди про медичні послуги для працівників

1) Податкові наслідки

ПДВ

Операції з постачання ліцензованих медичних послуг звільнені від ПДВ згідно з п. 197.1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722). Комерційний медзаклад виставляє рахунки та акти без ПДВ. Для ТОВ права на податковий кредит або обов'язку нараховувати компенсаційні податкові зобов'язання не виникає.

ПДФО та Військовий збір

Фінансування загального річного медобслуговування (без прив'язки до лікування конкретної хвороби) є оподатковуваним доходом у натуральній формі (додатковим благом).

2) ПДФО, Військовий збір (ВЗ) та ст. 165.1.19 ПКУ

Для членів сімей

Це додаткове благо згідно з пп. 164.2.17 ПКУ. Оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%. Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО збільшується на «натуральний» коефіцієнт (1,219512). Для ВЗ натуральний коефіцієнт не застосовується — ВЗ утримується з чистої вартості послуги.

Для працівників

Якщо оплачується загальний пакет послуг, податкова трактує це як додаткове благо працівника з аналогічним оподаткуванням ПДФО (із коефіцієнтом) та ВЗ (без коефіцієнта).

Застосування ст. 165.1.19 ПКУ

Ця стаття звільняє від ПДФО та ВЗ кошти, спрямовані на медичне обслуговування, лише у випадку адресного лікування конкретної хвороби, що підтверджено заявою працівника та офіційним медичним висновком (довідкою/епікризом). До загального річного соцпакету ця пільга не застосовується.

3) Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Для працівників

Нараховувати ЄСВ 22% на вартість медичних послуг потрібно. Медичне обслуговування за прямим договором із медзакладом вважається виплатою індивідуального характеру і включається до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати (пп. 2.3.4 Інструкції № 5).

Для членів сімей

ЄСВ не нараховується, оскільки родичі не перебувають у трудових відносинах із ТОВ і не є застрахованими особами у розумінні Закону про ЄСВ.

4) Податок на прибуток

Усі витрати на оплату медичних послуг за договором у повному обсязі включаються до складу витрат підприємства за правилами бухгалтерського обліку (Дт 92, 94 Кт 631, 685) на підставі актів.

ПКУ не передбачає коригувань (податкових різниць) на суму витрат за прямими договорами медичного обслуговування.

5) Перелік підтверджуючих документів від медичного закладу

• Договір про надання медичних послуг (із зазначенням строку дії, переліку послуг та додатком зі списком застрахованих осіб та членів їхніх сімей).


• Копія ліцензії медичного закладу на провадження медичної практики (обов'язково для підтвердження пільги з ПДВ).


• Рахунки-фактури (інвойси) на оплату.


• Акти наданих послуг (щомісячні або поквартальні) із деталізацією витрат на кожну особу для коректного нарахування податків (можливе використання знеособлених номерів карток, якщо це пов'язано з лікарською таємницею, але з обов'язковою прив'язкою суми до конкретної особи для бухгалтерії).

6) Необхідний перелік документів по підприємству

• Колективний договір (зміни до нього) або окреме внутрішнє Положення про соціальний пакет (медичне обслуговування працівників та членів їхніх родин), де зафіксовано право на таке блага.


• Наказ керівника про введення в дію програми медичного обслуговування та затвердження списку учасників (працівників та родичів) на поточний рік.


• Заяви від працівників про згоду на участь у програмі медобслуговування (для себе та родичів).
  
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!