Як правильно оформити ПН при продажу земельної ділянки і гаража

Продаж гаража обкладаєте ПДВ 20% з окремою ПН, продаж землі – окремою ПН як звільнену операцію; у декларації з ПДВ відображаєте звільнений обсяг і суму пільги та, за наявності спільних витрат, проводите розподіл податкового кредиту.

Обґрунтування

1. ПН на продаж гаража. Продаж гаража є оподатковуваною операцією, тому складаєте звичайну податкову накладну з ПДВ 20% на дату першої події. У шапці ПН не проставляєте відмітку про звільнення, у табличній частині зазначаєте номенклатуру гаража, базу оподаткування та суму ПДВ.

2. ПН на продаж земельної ділянки. Операція з постачання земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ за умови, що вартість землі виділена окремо й земля не включена до вартості гаража, відповідно до пп. 197.1.21 Податкового кодексу України. На землю складаєте окрему ПН як на звільнену операцію: у шапці в полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» зазначаєте «Без ПДВ», у гр. 3.1 – умовний код 00301, у гр. 8 – код ставки 903, у гр. 9 – код пільги 14060430.

3. Відображення у декларації з ПДВ.

   • Обсяг постачання гаража з ПДВ – у «оподатковуваних» рядках декларації (за діючою для вас формою, як звичайні 20%-ні операції).
   • Обсяг продажу землі – у рядках 5 та 5.1 декларації як звільнені операції.
   • Суму пільги за звільненою операцією відображаєте в таблиці 2 додатка 4 до декларації (назва пільги, код 14060430, сума пільги тощо).

4. Чи потрібні ще дії щодо податкового кредиту. Якщо у вас є товари/послуги з ПДВ, які одночасно використовуються в оподатковуваних (гараж) і звільнених (земля) операціях, ви зобов’язані розподілити податковий кредит та нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за правилами ст. 199 ПКУ, тобто скласти зведену ПН на частку таких «змішаних» витрат і у кінці року зробити річний перерахунок.

Коректність оформлення двох окремих ПН і відображення пільги в декларації забезпечує правильне застосування звільнення з ПДВ щодо землі й відсутність додаткових звітів, окрім стандартної декларації з ПДВ з додатком 4.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?