Витрати ФОП: ліцензія на дистиляцію та сплата ЄСВ

1. ЄСВ «за себе» ФОП на загальній системі має право включити до витрат за фактом фактичної сплати.
2. Плату за ліцензію на виробництво дистилятів включити до витрат за рахунок доходу від маркетингових досліджень (КВЕД 73.20) не можна — витрати на ліцензію мають бути пов'язані з діяльністю, для якої вона отримана, а за підакцизними товарами закон вимагає вести окремий облік.

1. Щодо сплаченого ЄСВ «за себе»

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів ФОП на загальній системі, належать суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірах і порядку, встановлених законом.

Сплачений ЄСВ включається до витрат за фактом сплати на підставі первинних розрахункових документів (платіжних інструкцій, виписок банку) та відображається у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат.
При цьому, якщо за результатами звітного періоду ФОП отримував дохід від підприємницької діяльності (зокрема за КВЕД 73.20), сума фактично сплаченого ЄСВ бере участь у зменшенні оподатковуваного чистого доходу.

2. Щодо платежу за отримання ліцензії на виробництво дистилятів

Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.2 ст. 177 об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.
Хоча витрати на одержання ліцензій передбачені Податковим кодексом України, пп. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177, вони повинні мати прямий зв'язок із діяльністю, на яку видано дозвіл. Витрати на виробництво/обіг алкогольної та спиртової продукції не мають господарського зв'язку з наданням послуг із дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки (КВЕД 73.20).

Крім того, згідно з Податковим кодексом України, п. 177.10 ст. 177 облік доходів і витрат від окремих регульованих та підакцизних видів діяльності ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.

Зменшувати дохід від надання послуг (КВЕД 73.20) на суму ліцензійного платежу за діяльність із виробництва підакцизної продукції неправомірно: витрати на ліцензію мають формувати витрати саме за видом діяльності «виробництво дистилятів» у періоді отримання доходів від реалізації відповідної продукції (або початку операцій за цим напрямом).

Раді допомогти, звертайтесь ще!