Облік доходу від кешбеку: врахування в податку на прибуток

Давайте розбиратися:

Оскільки Ваше ТОВ є резидентом Дія Сіті, але перебуває на загальних підставах, цей платіж потребує чіткої кваліфікації для перевірки ліміту 90 % кваліфікованого доходу.

1. Бухгалтерський облік кешбеку від банку

Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу. Оскільки Монобанк перерахував Вам живі гроші, які не потрібно повертати, це Ваш чистий безповоротний дохід.

• Проведення: На дату зарахування коштів згідно з банківською випискою Ви робите запис: Дт 311 - Кт 719 "Інші доходи від операційної діяльності".
• Закриття періоду: Дт 719 - Кт 791 - віднесення на фінрезультат.

2. Кешбек відноситься до некваліфікованого доходу резидента Дія Сіті

• Дивимось п. 4 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49 , резидент Дія Сіті зобов'язаний забезпечити, щоб сума його кваліфікованого доходу, отриманого за перші три місяці (та надалі за кожен календарний рік), становила не менше 90 % загальної суми доходу юридичної особи.
• Що такеє кваліфікований дохід: Згідно з ч. 4 ст. 5 Закону № 1667-IX, це дохід від здійснення видів діяльності, передбачених ч. 4 ст. 4 цього Закону https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n79 , а саме ІТ-діяльність.
• Оскільки банківський бонус за зарплатний проект не має жодного відношення до ІТ-діяльності, ці кошти потрапляють до решти 10 % дозволеного некваліфікованого доходу.

3. Наслідки для податку на прибуток

• Цей дохід збільшує Ваш бухгалтерський фінрезультат через субрахунок 719.

• Жодних податкових різниць для банківського кешбеку у Розділі III ПКУ не передбачено. Сума повністю підпадає під оподаткування податком на прибуток за ставкою 18 % у загальному порядку.

Отже: В обліку робіть проводку Дт 311 - Кт 719. Цей 1 % кешбеку є некваліфікованим доходом для Дія Сіті. Контролюйте, щоб загальна сума таких пасивних та інших операційних доходів (оренда, відсотки, кешбеки, продаж ОЗ) за підсумками 2026 року сукупно не перевищила 10 % від усього Вашого обороту, щоб підприємство не позбавили статусу резидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!