Як реалізувати продаж продукції без ПДВ підприємству з-за кордону

Ви маєте право постачати товари або послуги без ПДВ, якщо цей проєкт офіційно зареєстрований як міжнародна технічна допомога (МТД). Пільга застосовується не автоматично на підставі угоди, а через спеціальну процедуру реєстрації проєкту МТД в Кабінеті Міністрів України.

Відповідно до статті 397 Угоди про стратегічне партнерство https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/826_001-20#n2414 Уряд України звільнятиме будь-яку технічну та гуманітарну допомогу, що надається та фінансується Урядом Сполученого Королівства відповідно до цієї Угоди, від сплати всіх видів мита, зборів, податків або будь-яких інших платежів, включаючи ПДВ.

Відповідно до п. 197.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722, звільняються від оподаткування операції з постачання товарів та послуг, що фінансуються за рахунок МТД відповідно до міжнародних договорів.

Для реалізації цього права проєкт має бути зареєстрований у Секретаріаті Кабінету Міністрів України. Порядок реєстрації та отримання пільг визначено Постановою КМУ від 15.02.2002 №153 https://zakon.rada.gov.ua/go/153-2002-%D0%BF.

Щоб правомірно не нараховувати ПДВ, ви як постачальник повинні отримати від покупця (виконавця проєкту) та зберігати у себе такі документи:

• Копію реєстраційної картки проєкту, завірену печаткою донора або виконавця.
• Копію плану закупівлі, завірену печаткою донора або виконавця. Ваша продукція/послуги мають бути зазначені у цьому плані.
• Контракт на постачання, у якому вказано, що закупівля здійснюється коштом проєкту МТД і відповідає категорії товарів/послуг у плані закупівлі. Ціна в контракті має бути вказана «Без ПДВ».

При здійсненні пільгового постачання ви складаєте ПН, де:

У верхній лівій частині робите помітку «Без ПДВ» у графі «Складені на операції, звільнені від оподаткування».
У графі 8 розділу Б (код ставки) зазначаєте «903».
У графі 9 розділу Б (код пільги) вказуєте код згідно з Довідником податкових пільг. Для МТД зазвичай використовується код 14060523. Якщо пільга нова і її немає в довіднику, ставиться умовний код «99999999», а внизу ПН робиться посилання на відповідний пункт ПКУ та міжнародний договір.

Оскільки ви використовуєте комплектуючі або послуги, придбані з ПДВ (податковий кредит), для здійснення операції, яка звільнена від оподаткування, ви маєте нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання ( п. 198.5 ПКУ).
Для цього формуєте не пізніше останнього дня місяця зведену податкову накладну на суму ПДВ, яку раніше включили до кредиту за такими комплектуючими для звільненої операції.

Якщо покупець не надасть реєстраційну картку та план закупівлі, або якщо ваші товари/послуги не внесені до плану закупівлі проєкту, ви не маєте права застосовувати пільгу і повинні нараховувати ПДВ у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!