Донарахування ПДВ та штрафи: облік і фінансовий результат підприємства

При відображенні в бухобліку результатів документальної перевірки врахуйте наступне

Нарахування податків та штрафних санкцій відбувається виключно на підстав даних ППР, які є узгодженими, узгодженими ППР стають в момент їх отримання, якщо таке ППР не буде оскаржене в адміністративному або судовому порядку (п. 57.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n1370).

Якщо податки нараховані за минулі роки, то це можна вважати виправленням помилок минулих років, які виявила ДПС, а Ви з цим погодились. Тоді за правилами п. 4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text):

"4. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових
звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо
нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі
помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку
(непокритого збитку)."

В обліку

Дт 44 К 641 - сума донарахованого податку (ПДВ, податок на прибуток)

Дт 44 Кт 651 - донарахували ЄСВ

А от штрафні санкції - це не помилки минулих років, це зобов`язання, які Вам нарахували вже поточним періодом, тому в обліку:

Дт 948 Кт 641, 651 - на момент узгодження ППР

Увага! по сумі витрат по штрафним санкціям, які донарахувала ДПС (Дт 948) буде коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10713). В додатку РІ -- ряд. 3.1.11.

Додатково - https://7eminar.ua/news/14102-yak-vidobraziti-v-buxobliku-znyatii-podatkovii-kredit-za-aktom-perevirki

Раді допомогти, звертайтесь ще!