Дата складання компенсуючої ПН при продажу металобрухту: нюанси

Компенсуючу податкову накладну необхідно скласти не пізніше останнього дня періоду, у якому відбулася реалізація металобрухту. Дата оплати покупцем для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань значення не має.

Операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів звільняються від оподаткування ПДВ тимчасово до 1 січня 2027 року згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035.

Пільга застосовується до товарів, перелік яких затверджено Постановою КМУ №15 від 12.01.2011 р. https://zakon.rada.gov.ua/go/15-2011-%D0%BF

Оскільки металобрухт утворився з сировини/матеріалів, які купувалися з ПДВ (формувався податковий кредит), а реалізується в межах звільненої від ПДВ операції, виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ платник має нарахувати ПЗ, якщо товари починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування.
При цьому обов'язок нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ прив'язаний до факту початку використання товарів у звільнених операціях. У випадку з відходами виробництва таким моментом є дата їх реалізації (постачання), оскільки саме в цей момент фіксується їх використання у пільговій операції.

Оплата від покупця є подією для виникнення зобов'язань за оподатковуваними операціями, але для нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ визначальним є саме напрям використання активу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!