Облік пошкодженого товару та компенсацій у бухгалтерії підприємства

Якщо таке відшкодування отримується як неустойка (штрафна санкція) / відшкодування шкоди внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань - таке відшкодування шкоди не є об’єктом оподаткування ПДВ і податкова накладна на таке відшкодування не складається. Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми відшкодування шкоди через невиконання або неналежне виконання договірних зобов’язань не включаються в договірну вартість (базу оподаткування ПДВ).

Коли відшкодування є по суті компенсацією вартості товару це слід розцінювати як операцію постачання. І в цьому випадку потрібно скласти ПН на перевізника як на постачання йому товару. У нашій ситуації перевізник не просто буде відшкодовувати вартість товару, а й бажає залишити товар у себе. У такому разі, оскільки з акта пошкодження товару, складеного з перевізником, буде прослідковуватися, що товар не втрачено, а лише пошкоджено (і визначено «ступінь» пошкодження) і товар при цьому залишається у перевізника, то в цій операції «відшкодування вартості товару» податківці точно побачать ПДВ-оподатковувану операцію постачання. Тобто фактично це буде відображатися як операція постачання товару перевізнику зі складанням ПН на перевізника.

У такому випадку у вас будуть проведення:

• Дт 947 Кт 281 списання собівартості пошкодженого товару на підставі акта.
• Дт 374 Кт 715 визнання дебіторської заборгованості перевізника за претензією (47000 грн).
• Дт 715 Кт 641/ПДВ нарахування ПДВ від вартості товару (наприклад, 7 500 грн, якщо 45 тис. грн включають ПДВ). ПДВ на суму компенсації перевезення не нараховується.
• Дт 311 Кт 374 отримання коштів на банківський рахунок (47 000 грн)

Для податку на прибуток спеціальних коригувань ПКУ не передбачено. Операція відображається виключно за правилами бухобліку

Радимо Вам отримати на ІПК з цього питання

Раді допомогти, звертайтесь ще!