Облік ПДВ при поверненні гарантійного платежу орендарю у 2026 році

Ви як постачальник послуги, нажаль, не зможете зменшити податкові зобов'язання на суму повернених коштів, оскільки постачальник може зменшити зобов'язання тільки після реєстрації розрахунку коригування.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної (п. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

А розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування (п. 192.1 ПКУ).

Ви потрапили у своєрідний «капкан» Податкового кодексу: кошти фактично повертаються орендарю, але механізму для зменшення раніше нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ вже немає через сплив 1095 днів.

Тому в частині гарантійного платежу, яка:

• була зарахована в оплату останнього місяця оренди — додаткових ПДВ-наслідків не виникає, оскільки ПДВ вже було нараховано у 2020 році при отриманні гарантійного платежу;


• була повернена орендарю — сума ПДВ фактично залишається у складі податкових зобов’язань постачальника без права на коригування.

На практиці податківці також дотримуються позиції, що після спливу 1095 днів реєстрація РК є неможливою, а отже відсутні підстави для зменшення податкових зобов’язань. Тому навіть за наявності документів про повернення коштів зменшити ПДВ через декларацію без зареєстрованого РК — ризиковано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!