Визначення дати для складання розподільчого балансу підприємства

Давайте розбиратися:

Одразу зауважу: Ваше бажання зафіксувати дані на 9 квітня зрозуміле з точки зору управлінської логіки, проте з точки зору законодавства та техніки бухобліку тут є певні нюанси.

Згідно з ч. 2 ст. 109 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n596 , у разі виділу до нової юридичної особи переходять за розподільчим балансом частина майна, прав та обов’язків. Розподільчий баланс є первинним документом, який має відображати реальний стан активів на дату його затвердження.

1. Чи можна відштовхуватися від дати рішення (9 квітня) та на яку дату брати дані по ОЗ?

Ні, відштовхуватися від 9 квітня як від фінальної дати самого балансу не можна.

• 9 квітня - це лише дата початку процедури (прийняття рішення власниками). Після цього за законом (ст. 105 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n568 ) обов’язково надається строк для висунення вимог кредиторами (у Вашому випадку він тривав до 10 травня). Протягом цього місяця Ваше підприємство продовжувало жити: амортизувало ОЗ, платило зарплату, несло витрати. Баланс на 9 квітня буде "вже в минулому", він не покаже реальний стан активів, які Ви фактично віддаєте 15 травня
• На яку дату брати дані по ОЗ: Фінансові дані по необоротних активах (первісну вартість та знос) потрібно брати на чисту дату складання розподільчого балансу, яка має бути максимально наближена до дати державної реєстрації нового ТОВ. У Вашому варіанті ідеальною датою є 30 квітня 2026 року або безпосередньо дата передачі - 15 травня 2026 року

2. Як порахувати амортизацію, якщо є квартальна звітність?

Тут діє правило п. 29 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 : нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів.

• Оскільки Ваше ТОВ продовжує повноцінно працювати у 2 кварталі (квітень, травень), за весь квітень 2026 року Ви нараховуєте амортизацію на ці ОЗ у загальному порядку (Дт 23, 91, 92 Кт - 131). Ці витрати сядуть у Вашу квартальну звітність за півріччя.
• Якщо Ви робите баланс на 30.04.2026 р.: Ви берете залишки ОЗ уже з урахуванням нарахованої амортизації за квітень
• Якщо передача 15 травня: За травень амортизацію на ці ОЗ ще нараховує наявне ТОВ, бо на 1 травня вони ще були на Вашому балансі. Нова фірма почне амортизувати отримані ОЗ лише з червня 2026 року

3. Порада: як краще скласти розподільчий баланс та на яку дату брати дані?

Я раджу Вам не прив'язувати тексти та цифри розподільчого балансу до 9 квітня. Це технічно заплутає облік і розірве травневі проводки.

Оберіть дату балансу 30 квітня 2026 року

• Ви спокійно закриваєте місяць у програмі.
• Нараховуєте квітневу амортизацію.
• Формуєте Оборотно-сальдову відомість на 30.04.2026 р., і ці цифри «лягають» у Ваш розподільчий баланс

Формулювання в Акті передачі (15 травня):

• В самому Акті приймання-передачі майна від 15 травня Ви пишете: "Передано майно згідно з Розподільчим балансом, затвердженим станом на 30.04.2026 р.". Якщо за період з 30 квітня по 15 травня по цих ОЗ відбулися якісь зміни (наприклад, донараховано кілька днів амортизації), ці копійки Ви передаєте або коригуєте вже в момент реєстрації нової фірми.

Для Квартальної звітності:

• Оскільки Ви здаєте квартальні звіти, розподільчий баланс станом на 30 квітня ідеально впишеться у Вашу проміжну звітність за 1 півріччя 2026 року. Ви чітко покажете зменшення капіталу (рахунок 401) та ОЗ (рахунок 103) всередині 2 кварталу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!