Оподаткування сертифікатів: ЄСВ, ПДФО та бухгалтерський облік нюансів

Подарункові сертифікати не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2161,75 грн. ЄСВ не нараховується.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати - 2161,75 грн в 2026.

Сума перевищення оподатковується ПДФО -18% та ВЗ - 5%. Оскільки підприємство бере на себе сплату податків, щоб не утримувати їх із переможця, суму перевищення потрібно збільшити на коефіцієнт, який би покрив ПДФО (18%) та ВЗ (5%). Для цього використовують коефіцієнт 1,298701.

ЄСВ не нараховуєте, оскільки сертифікати видаються непрацівникам.

В Додатку 4ДФ будуть 2 рядки:

2161,75 грн показуєте в графах 3а та 3 з ознакою доходу "160"

Суму перевищення 2838,25 грн, помножена на коефіцієнт 1,298701 відображається з ознакою доходу "126".

Дохід виникає в момент передачі права на отримання послуг, тобто в день вручення сертифіката. Оскільки це дохід в негрошовій формі, податки слід сплатити протягом 3 банківських днів з моменту передачі сертифікату. (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

В обліку:

видано сертифікат переможцю Дт949 - Кт 685
нараховано ПДФО/ВЗ (за рахунок підприємства) Дт949 - Кт641/642
перераховано податки до бюджету Дт 641/642 - Кт 311
взаємозалік за сертифікатом Дт 685 - Кт 209 (або 331)

Раді допомогти, звертайтесь ще!