Податкові наслідки спонсорської допомоги від ТОВ до ФОП

Так, Ви можете здійснювати такі оплати.

Адже чинним законодавством не встановлено обмежень щодо надання спонсорської допомоги. Тому Ви цілком можете здійснювати такі операції.

Щодо податкових наслідків, то тут все залежить від того чи ведете Ви облік податкових різниць.

Якщо Ви не ведете облік податкових різниць, то в такому разі означені операції у прибутковому обліку Вам слід показувати суто за правилами бухобліку. А він буде залежати від того чи передбачає таке спонсорство якісь зворотні послуги (наприклад, рекламування підприємства, популяризація бренду підприємства тощо).

Тобто, якщо взамін наданої спонсорської допомоги Ви нічого не отримуєте, то в обліку це можна показати так: Дт 377 Кт 311 та Дт 949 Кт 377.

Якщо ж взамін спонсорсої допомоги Вам надають якісь послуги (наприклад, рекламні), то тоді це може бути відображено так: Дт 371 Кт 311, Дт 93 Кт 685 та Дт 685 Кт 371.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в цьому разі важлива суть такого спонсорства (тобто чи передбачає воно щось взамін). Якщо таке спонсорство є як просто надання коштів і все (тобто ніякого рекламування, популяризації взамін немає), то в такому разі необхідно застосовувати коригування із пп. 140.5.10 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Адже, по суті, мова йде в такому разі про дарування грошей. А згідно з пп. 140.5.10 ПКУ фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб). У додатку РІ цю різницю показують у рядку 3.1.10.

Якщо ж дане спонсорство передбачає надання взамін якихось послуг, то тоді такі операції маюуть відображатися суто за правилами бухобліку. Принаймні на це вказує консультація з категорії 102.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44298: "Якщо платник податку на прибуток підприємств перераховує грошові кошти у вигляді спонсорських внесків до дитячо-юнацької спортивної школи, яка має статус неприбуткової організації, що внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування спонсорських внесків, то такий платник податку не застосовує різницю, визначену п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), оскільки такі спонсорські кошти не є безоплатно перерахованими".

Щодо документального оформлення, то найперше бажано мати договір. А далі все залежить від виду спонсортсва. Якщо це просто як дарування грошей, то достатньо буже рахунку. Якщо ж це як плата за популяризацію підприємства, то в такому разі окрім рахунку бажано ще мати акт наданих послуг із деталізацією того, що які саме послуги надава Вам ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!