Визначення ціни для видаткової накладної при дисконті

Вітаю! Ситуація з дисконтуванням ціни залежить від того, коли саме відбувається остаточне узгодження ціни згідно з умовами договору. Оскільки за умовами FCA перехід ризиків та права власності відбувається в момент завантаження (09.05), але ціна коригується за результатами приймання, є два варіанти оформлення.

Найбільш поширеним та юридично правильним для загальної системи оподаткування є:

Визначення ціни у Видатковій накладній (ВН)
Рекомендується виписувати видаткову накладну від 09.05 за ціною 8,55 грн.

Чому так? Хоча на момент відвантаження точна якість невідома, контракт уже передбачає механізм дисконтування. Оформлення накладної одразу за кінцевою ціною (після отримання даних аналізу 11.05) дозволяє уникнути зайвого документообігу та коригувань ПДВ.

Якщо ж ви вже виписали ВН від 09.05 за ціною 9,5 грн, вам доведеться 11.05 оформлювати Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної та акт про зміну ціни, що значно ускладнює облік.

Необхідний пакет документів
Для підтвердження правомірності застосування ціни 8,55 грн та факту операції вам знадобляться:

Договір: де чітко прописані умови поставки (FCA), базисні показники якості та таблиця дисконтів (рефакція).
Товарно-транспортна накладна (ТТН): виписана 09.05, де зазначено пункт навантаження та масу брутто/нетто.
Акт про приймання-передачу за якістю (або Протокол випробувань/Посвідчення про якість): документ від 11.05, який фіксує фактичні показники (вологість, смітна домішка тощо) на складі покупця.
Акт про встановлення розбіжностей у ціні (або Акт рефакції): документ, де на основі лабораторного аналізу розраховується фінальна вартість (9,5 грн - 10% = 8,55 грн).
Видаткова накладна: від 09.05 за ціною 8,55 грн (датована днем відвантаження, але фактично виписана після отримання даних про якість).

Бухгалтерські особливості
Оскільки право власності перейшло 09.05, у вашому обліку (як продавця) дохід визнається саме цією датою.

Важливо: Якщо ви використовуєте автоматизовані системи обліку, переконайтеся, що дата відвантаження в програмі (09.05) збігається з датою переходу ризиків, а ціна відповідає фактично погодженій за результатами аналізу.
Якщо покупець наполягає на оформленні документів "день у день" (тобто 09.05 за базовою ціною), тоді алгоритм буде таким:

ВН від 09.05 на 9,50 грн.
Акт коригування ціни від 11.05.
РК до податкової накладної (зменшення зобов'язань) від 11.05.

Відповідно до ст. 192.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Порада: Варіант із ціною 8,55 грн у накладній від 09.05 є значно простішим для обох сторін, якщо термін між відвантаженням та аналізом не перетинає звітний період

Раді допомогти, звертайтесь ще!