Списання основних засобів з балансу в умовах окупації

Так, основні засоби (автомобіль, інструменти тощо), які знаходяться на тимчасово окупованій території з 2022 року, можуть бути списані з балансу підприємства. Однак саме перебування майна на окупованій території не є автоматичною підставою для списання.
Відповідно до:
Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (ст. 9);
НП(С)БО 7 «Основні засоби» (п. 33–34);
Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну № 879,списання можливе лише після належного документального підтвердження втрати активу або неможливості його використання.
При цьому для активів, що знаходяться на окупованій території, застосовуються спеціальні правила інвентаризації. Згідно з п. 8 розд. І Положення № 879, якщо провести інвентаризацію неможливо через відсутність безпечного та безперешкодного доступу до активів, інвентаризацію проводять після появи можливості доступу до майна.
Тобто до моменту проведення інвентаризації та підтвердження втрати активів такі основні засоби продовжують обліковуватись на балансі підприємства.
Для документального підтвердження можуть використовуватись:
наказ керівника про проведення інвентаризації;
акт про неможливість доступу до майна;
інвентаризаційні описи;
акти інвентаризаційної комісії;
наказ про списання;
акт списання ОЗ;
витяг із переліку окупованих територій;
документи військових адміністрацій;
фото-, відеофіксація;
повідомлення ДСНС, поліції;
сертифікат ТПП про форс-мажор (за наявності);
інші документи, що підтверджують втрату контролю над активами.
Після проведення інвентаризації та прийняття рішення про списання в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дт 131, 132 — Кт 10, 11 — списано суму накопиченого зносу;
Дт 976 — Кт 10, 11 — списано залишкову вартість необоротних активів.
Якщо списуються запаси:
Дт 947 — Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28.
Щодо ПДВ, у загальному випадку при ліквідації необоротних активів можуть виникати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ. Водночас у випадку втрати активів внаслідок воєнних дій або окупації за наявності належного документального підтвердження підприємство має аргументи щодо ненарахування таких зобов’язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!