Податкові наслідки неповернення фінансової допомоги працівником ТОВ

Саме по собі прострочення повернення поворотної фінансової допомоги не створює оподатковуваного доходу у працівника. Податкові наслідки для працівника виникають лише у разі прощення боргу або після спливу строку позовної давності. Для ТОВ основним наслідком при перевищенні строку договору понад 12 місяців є необхідність дисконтування довгострокової заборгованості.

Відповідно до пп. 165.1.31 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text основна сума поворотної фінансової допомоги не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Тому при отриманні працівником безвідсоткової позики строком на 12 місяців ПДФО та військовий збір не виникають.

Якщо працівник не повернув кошти у строк, це саме по собі не означає автоматичного виникнення доходу. Обов’язок повернення коштів продовжує існувати, тому підстав для оподаткування немає.

ПДФО 18% та військовий збір 5% можуть виникнути лише у двох випадках: — якщо ТОВ прийме рішення про анулювання (прощення) боргу. У такому разі сума боргу стає додатковим благом відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text; — якщо спливе строк позовної давності. Загальний строк позовної давності становить 3 роки згідно зі ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Після його спливу неповернена сума вважається доходом фізичної особи відповідно до пп. 164.2.7 ПКУ.

Для ТОВ на загальній системі сама видача або прострочення повернення ПФД не формує окремого об’єкта оподаткування податком на прибуток. Однак якщо строк повернення визначений договором, перевищує 12 місяців з дати балансу, заборгованість стає довгостроковою.

Згідно з П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 та НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 довгострокова безвідсоткова дебіторська заборгованість підлягає дисконтуванню, тобто відображенню у бухгалтерському обліку за теперішньою вартістю.

У результаті різниця між номінальною сумою боргу та його дисконтованою вартістю визнається фінансовим доходом підприємства. Це збільшує фінансовий результат до оподаткування та впливає на податок на прибуток.

Пролонгація договору є законною. Відповідно до ст. 651 та ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 сторони можуть змінити строк повернення позики шляхом укладення додаткової угоди.

Продовження строку дії договору до моменту спливу первісного строку підтверджує, що допомога залишається поворотною, тому у працівника не виникає ПДФО та військового збору. Проте пролонгація на строк понад 12 місяців не звільняє ТОВ від необхідності дисконтування довгострокової заборгованості.

Щоб уникнути дисконтування, зазвичай не допускають перетворення заборгованості на довгострокову. Для цього може проводитися фактичне повернення коштів із подальшим укладенням нового договору короткострокової позики. При готівкових розрахунках необхідно враховувати вимоги Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text щодо обмеження розрахунків із фізичними особами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!