Коригування ПДВ при зарахуванні передплати: податкові наслідки 2026 року

На нашу думку, основний ризик в тому, що податкова може трактувати це як постачання іншого товару без належно оформленої ПН. Але Вашої вини тут не має. Для мінімізації ризиків варто максимально подбати про документальне підкріплення.

У Вашій ситуації проблема дійсно виникає через те, що з моменту складання ПН у 2021 році минуло понад 1095 днів, а тому РК на зміну номенклатури до такої ПН ЄРПН уже не прийме (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

Але і в Податковому кодексі не має заборон на постачання товару після 3-х років з дня отримання передоплати.

На практиці цю ситуацію залишають так як є. Тобто у Вас є лист від покупця про зарахування передплати по рахунку 2021 року на рахунок за травень 2026 року.

також рекомендуємо все ж скласти РК на зміну номенклатури та відпривати його на реєстрацію, у відповідь прийде відмова через перевищення 1095 днів з дня оформлення ПН — і ця відмова для Вас якраз буде улючовим аргументом, що Ви збили все належне від Вас.

Є ще інший варіант, коли у покупця буде залізний податковий кредит, але для Вас як продавця він не вигідний. Це обнулення через повернення авансу і новий продаж. В такому випадку, Ви повертаєте передплату покупцю, покупець знову оплачує новий товар та складається нова ПН 2026 року на фактичну номенклатуру поставки.

Але тут проблема буде в тому, що РК на зменшення до ПН 2021 року теж не зареєструється через 1095 днів.
Тобто продавець не зможе зменшити старі ПЗ.

У результаті буде подвійне ПДВ: старе ПЗ залишиться, і виникне нове ПЗ.

Тому цей варіант зазвичай невигідний.

Раді допомогти, звертайтесь ще!