Анулювання податкової накладної: ознаки 103 та 104 у ПДВ

На нашу думку, зробіть РR-нульову на коригування ПН, яку виписали в 03/2026, причина коригування - 104, та приведіть її дані до даних видаткової накладної, яка виписана в квітні 2026.

Навіть якщо загальна сума в ПН та в ВН не буде йди на 0,01 грн, це не причина для визання ПН помилковою, чи невизнання у покупця податкового кредиту.

ПКУ визначає наступне в п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):
"Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту."

В ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38229) вже зазначено наступне:
"Яким чином заповнюється графа 11 розд. Б податкової накладної/графа 14 розд. Б розрахунку коригування до податкової накладної, у разі якщо при їх розрахунку числове значення суми ПДВ не співпадає з визначеною сумою ПДВ у документах первинного обліку за рахунок округлення?

Відповідь:

Обрахунок суми ПДВ у податковій накладній/розрахунку коригування здійснюється з урахуванням вимог Податкового кодексу України та з можливістю зазначення в показниках, які беруть участь у обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визначення ПДВ у податковій накладній (графа 11)/розрахунку коригування (графа 14). При цьому дані податкового обліку платника податку повинні відповідати даним первинного (бухгалтерського) обліку."

Тобто, по цьому роз`ясненню - сума ПДВ має бути однакова в ПН та в первинному документі.

При цьому в індивідуальних консультаціях ДПСУ наводить більш "м`який" варіант

- ІПК від від 18.11.2025 р. N 6172/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...у платника ПДВ за наслідками операцій з придбання товарів/послуг отримані від постачальників зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні, в яких обсяг постачання відрізняється на 0,04 грн від відповідного показника, зазначеного у первинних документах, за рахунок арифметичних заокруглень

...Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку - покупця товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН платником податку - постачальником товарів/послуг на такого покупця за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів/послуг. Показники податкової накладної мають відповідати первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.
Разом з тим, якщо розбіжність між сумою коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням ПДВ у податковій накладній та аналогічною сумою, зазначеною у первинних документах, виникла за рахунок арифметичних заокруглень, то така розбіжність не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту на підставі податкової накладної за умови дотримання інших правил, визначених ПКУ для формування податкового кредиту."

- ІПК від 05.06.2025 р. N 3077/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК

"..Чи вважаються податкові накладні, в яких наявні відхилення в сумах податку на додану вартість (графа 11) на 0,01-0,02 грн з первинними документами (акти приймання-передачі наданих послуг), або невідповідність знаків після коми у кількості товару/послуги (графа 6) та/або невідповідність знаків після коми у ціні товару/послуги (графа 7) такими, що складені з порушеннями?
2. Чи вважаються помилки (відхилення), перераховані у питанні 1, як такі, що не заважають ідентифікувати здійснені операції?
3. Чи є податкові накладні, які містять помилки (відхилення), зазначені у питанні 1, підставою для нарахування сум податку на додану вартість, що відносяться до складу податкового кредиту?
4. Чи передбачено обмеження у зазначенні кількості знаків після коми для графи 7 податкової накладної?

...обрахунок суми ПДВ у податковій накладній здійснюється з урахуванням вимог ПКУ та з можливістю зазначення в показниках, які беруть участь у обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визначення суми ПДВ у податковій накладній (графа 11).
Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку - покупця товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН платником податку - постачальником товарів/послуг на такого покупця за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів/послуг. Показники податкової накладної мають відповідати первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.
Разом з тим, якщо розбіжність між сумою коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням ПДВ у податковій накладній та аналогічною сумою, зазначеною у первинних документах, виникла за рахунок арифметичних заокруглень, то така розбіжність не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту на підставі податкової накладної за умови дотримання інших правил, визначених ПКУ для формування податкового кредиту."

Отже, в цих ІПК вже допускається розбіжність і по сумам ПДВ між ПН та ВН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!