Заповнення звітності КІК: прибуток, збитки та оподаткування 2023 року

За наявності чинного договору про уникнення подвійного оподаткування та відсутності пасивних доходів прибуток КІК звільняється від оподаткування в Україні. Додаток К до Звіту про КІК не заповнюється і не подається, проте сам Звіт про КІК та додаток КІК до Декларації з податку на прибуток подати потрібно.

Підставою для звільнення є підпункт 39-2.4.1 пункту 39-2.4 статті 39-2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Звільнення застосовується, якщо між Україною та юрисдикцією реєстрації КІК діє договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією, а частка пасивних доходів КІК не перевищує 50% загальної суми її доходів. У вашому випадку пасивні доходи становлять 0%, оскільки компанія отримує лише дохід від реалізації.

Відповідно до підпункту 39-2.4.3 пункту 39-2.4 статті 39-2 ПКУ контролююча особа, яка застосовує звільнення, не зобов’язана розраховувати скоригований прибуток КІК та здійснювати коригування за підпунктом 39-2.3.2 ПКУ. Тому додатки К, ЦП та ТЦ до Звіту про КІК не складаються, а підстава звільнення зазначається у графі 28 Звіту.

Звільнення від оподаткування не скасовує обов’язку подати повний Звіт про КІК із завіреною копією фінансової звітності КІК, передбаченого підпунктом 39-2.5.2 пункту 39-2.5 статті 39-2 ПКУ.

Графи 1–24 Звіту заповнюються у загальному порядку: зазначаються ідентифікаційні дані нерезидента, частка контролю, валюта звітності, середньозважений курс НБУ у графі 21.2, показники доходу та інші відповідні відомості.

У графах 25.1–25.3 та 26 проставляється «0». У графі 27 «Прибуток контрольованої іноземної компанії, звільнений від оподаткування» зазначається сума фактичного прибутку КІК, на яку поширюється звільнення. У графі 28 проставляється відмітка про підставу звільнення — наявність договору про уникнення подвійного оподаткування та частка пасивних доходів не більше 50%.

Графи 29–34 заповнюються за наявності показників. При цьому графи 29 щодо отриманих українських дивідендів та 30 щодо прибутку, виплаченого контролюючій особі, заповнюються обов’язково навіть у разі застосування звільнення. Якщо відповідних операцій не було, у них зазначається «0». У графі 35 проставляється відмітка про подання копій фінансової звітності КІК.

Разом із річною Декларацією з податку на прибуток підприємств подається додаток КІК до рядка 06.1 КІК. У шапці додатка та розділі відомостей про нерезидента зазначаються дані КІК, а в рядках 01–06 табличної частини проставляються нулі («0»). У рядку 06.1 КІК самої Декларації зазначається «0» або прочерк, тому податкові зобов’язання не збільшуються.

Оскільки застосовується звільнення за підпунктом 39-2.4.1 ПКУ і скоригований прибуток КІК не розраховується, механізм урахування збитків минулих років за підпунктом 39-2.3.3 ПКУ в українському податковому обліку за ці періоди не застосовується. Покриття збитку 2023 року прибутком 2024 та 2025 років не потребує розрахунку відповідних податкових коригувань у додатку К.

Раді допомогти, звертайтесь ще!