Оформлення купівлі автомобіля у фізичної особи для фірми

Фірма може придбати Opel Vivaro у свого директора як у фізичної особи, але від імені покупця договір має підписати інша уповноважена особа. Підприємство є податковим агентом продавця: ставки ПДФО та військового збору залежать від класифікації автомобіля в техпаспорті й черговості продажу протягом року. Податкового кредиту з ПДВ за такою купівлею немає.

За частиною 3 статті 238 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 директор не може підписати договір одночасно як продавець і представник покупця у власних інтересах. Рішенням загальних зборів учасників або єдиного власника схваліть правочин із заінтересованістю та уповноважте іншу особу, наприклад заступника директора чи працівника за довіреністю, підписати договір і акт приймання-передачі від імені фірми.

Договір можна безкоштовно оформити в сервісному центрі МВС або посвідчити нотаріально. Передання оформлюється актом приймання-передачі. Перереєструвати автомобіль на юридичну особу потрібно протягом 10 днів після придбання відповідно до пункту 7 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 07.09.1998 № 1388. Протягом 10 робочих днів після реєстрації подайте форму № 20-ОПП. Розрахунок понад 50 000 грн здійснюйте безготівково на рахунок продавця згідно з пунктом 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text.

За пунктом 173.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text підприємство утримує податки з доходу продавця та перераховує їх до бюджету одночасно з виплатою коштів відповідно до підпункту 168.1.2 ПКУ.

Якщо за техпаспортом це легковий автомобіль — пасажирський, до 9 місць, — перший продаж протягом року оподатковується ПДФО 0% та військовим збором 0%; другий — ПДФО 5% і військовим збором 5%; третій та наступні — ПДФО 18% і військовим збором 5% відповідно до пункту 173.2 ПКУ. База визначається за договірною ціною, але не нижче середньоринкової вартості із сайту Мінекономіки або оціночної вартості за вибором продавця згідно з пунктом 173.1 ПКУ.

Якщо автомобіль зареєстрований як вантажний або вантажопасажирський, перший і другий продажі оподатковуються ПДФО 5% та військовим збором 5%, третій і наступні — ПДФО 18% та військовим збором 5%. База — договірна ціна, але не нижче експертної оціночної вартості; звіт про оцінку є обов’язковим за пунктом 173.1 ПКУ. Інформацію про черговість продажу рухомого майна в поточному календарному році продавець зазначає в заяві або договорі.

Нарахований і виплачений дохід та утримані податки відображаються в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «105».

Фізична особа — неплатник ПДВ не складає податкової накладної, тому податковий кредит за пунктом 198.2 ПКУ не виникає. Купівля також не створює податкових зобов’язань із ПДВ у підприємства. ПДВ виникне при подальшому перепродажу автомобіля або його ліквідації.

До первісної вартості автомобіля включають його договірну вартість, реєстраційні збори та послуги сервісного центру.

Відображення договірної вартості автомобіля — Дт 152 – Кт 685 (або 631)

Утримання ПДФО, якщо продаж оподатковується — Дт 685 – Кт 641/ПДФО

Утримання військового збору, якщо продаж оподатковується — Дт 685 – Кт 642

Перерахування продавцю коштів за вирахуванням податків — Дт 685 – Кт 311

Перерахування податків до бюджету — Дт 641, 642 – Кт 311

Відображення послуг із перереєстрації автомобіля — Дт 152 – Кт 685 (311)

Введення автомобіля в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

Раді допомогти, звертайтесь ще!