Визначення доходу та облікові проводки для ТОВ за страховим випадком

Давайте розбиратися:

Так як Ваше ТОВ є платником ПДВ на загальній системі, сума доходу (цільового фінансування) обов'язково визнається без урахування ПДВ.

Згідно з п. 19 НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, визнається дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу звітного періоду.

1. Чому дохід визнається БЕЗ ПДВ?

Відповідно до п. 6.1 НП(С)БО 15, не визнаються доходами такі надходження від інших осіб, як суми податку на додану вартість. Оскільки СТО виставило рахунок із ПДВ, а Ваше ТОВ отримало повноцінний податковий кредит за зареєстрованою податковою накладною, сумою Вашого чистого доходу від СК буде вартість ремонту за вирахуванням 20 % ПДВ.

Якщо ремонт коштував 12 000 грн (у т.ч. ПДВ 2 000 грн), то СТО отримало від СК всі 12 000 грн, але Вашим доходом буде сума 10 000 грн, оскільки інші 2 000 грн Ви "забрали" собі у податковий кредит.

2. Бухгалтерські проведення

У Вашому обліку рух документів та грошей відображається в наступній послідовності:

13.01.2026 р. - СК перерахувала кошти на СТО та зареєструвала ПН.
На дату перерахування грошей (перша подія) Ви фіксуєте право на дохід та податковий кредит, хоча ПН у Вас "засвітилася" у січні, кредит Ви законно перенесли на лютий за датою акта (або за датою реєстрації ПН, якщо вона була вчасною):

• Дт 377/СК - Кт 482 - визначено суму страхового відшкодування згідно з рішенням СК (без ПДВ).
• Дт 482 - Кт 718 (або 745) - визнано інший операційний дохід від СК (без ПДВ) в момент фінансування витрат.
• Дт 641/ПДВ - Кт 644/1 - відображено податковий кредит «в дорозі» на підставі січневої ПН від СК (на суму ПДВ).
• Дт 644/1 - Кт 377/СК - зараховано суму ПДВ у рахунок зобов'язань страхової компанії.
  

Примітка: Проводка Дт 644/1 - Кт 377 або Дт 631 - Кт 377 (закриття розрахунків) робиться на підставі довідки від СК про цільове перерахування коштів безпосередньо на СТО.

19.02.2026 р. - СТО надало Акт виконаних робіт
Ви закриваєте витрати на ремонт та остаточно закриваєте взаєморозрахунки з виконавцем:

• Дт 92 (або 23, 91, 93) - Кт 631/СТО - відображено витрати на ремонт автомобіля (без ПДВ, на підставі Акта від 19.02).
• Дт 644/1 - Кт 631/СТО - враховано ПДВ за Актом виконаних робіт СТО.
• Дт 631/СТО - Кт 377/СК - проведено тристоронній залік (кошти, які СК заплатила у січні, повністю закривають Ваш борг перед СТО за лютневим Актом).
• Дт 641/ПДВ - Кт 644/1 - у лютому Ви остаточно включили ПН до декларації з ПДВ.

Отже: Сума доходу на 13.01.2026 р. визнається строго без ПДВ. В обліку Ви синхронно показуєте дохід від СК (Кт 718) та закриваєте борг перед СТО (Кт 631), через що операція не викривляє Ваш чистий прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!