Вимоги ДПС щодо ПДФО і ЄСВ під час відпустки співробітників

Податкова має рацію

Законодавство не забороняє підписання документів у відпустці. Однак до такого способу слід вдаватися з обережністю, оскільки ДПС, Держпраці вважають, що підписання документів під час відпустки є неправомірним.

1.Перебування у відпустці власним коштом повний місяць не призводить до нарахування зарплати, відповідно податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).

Якщо працівники в 2026 році були звільненні, то по ним очевидно мав бути остаточний розрахунок, відповідно ПДФО, ВЗ, ЄСВ. Це треба перевірити по даним бухобліку та по звітності.

Відпустка без збереження зарплати є не відпрацьованим часом. Такого працівника мали відображати в податковому розрахунку в Д1 щомісяця без сумових показників із заповненням граф 13 та 14

2.Під час такої відпустки директор не може керувати підприємством ,адже він не працює. Доволі часто статути підприємств передбачають можливість виконувати певні управлінські функції керівником на корпоративних засадах (без зарплати). Приміром період створення чи ліквідації підприємства, тимчасове згортання діяльності. Але для цього має бути окреме рішення загальних зборів (протокол) щодо звільнення керівника і переведення підприємства на управління на громадських (корпоративних) засадах. Про це вносять зміни до ЄДР.

Відповідно припинення трудових відносин відображається в Д5 податкового розрахунку.

Отже, якщо ці дії не виконані, а керівник під час перебування у відпустці власним коштом фактично працює (звітує, підписує платіжки), податкова дійсно має рацію.

В цій ситуації підприємство має визначитися із варіантом:

- переведення підприємства на корпоративне управління (заднім числом це не можна зробити тому питання не вирішить)

- оформити дні, коли керівник працює під час відпустки. Тобто відпустка триває неповний місяць. Це призводить до нарахування зарплати за фактично відпрацьований час, ПДФО/ВЗ по факт, ЄСВ із доплатою до мінвнеску (по основному місцю роботи та за ставкою 22%). Це те, що вимагає податкова.

- судитися

Актуальна судова практика – постанова Верховного Cуду від 08.02. 2024 року у справі № 640/9838/19. Справа розглядалася і переглядалася судами впродовж п'яти років – з 2019 по 2024 рік. Лише Верховний Суд підтримав позицію платників податків, зазначивши, що ані КЗПП, ані Закон про відпустки не містять застережень щодо обмежень функцій працівника під час перебування у відпустці чи в інший період відпочинку, передбачений трудовим договором.

Вибір варіанти - за підприємством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!